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2016年中級會(huì)計(jì)師《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測題及答案
第1題 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
C.分期支付價(jià)款具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷
參考答案：A
參考解析： 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
第2題 2015年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2015年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元。2016年1月1日，該公司又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出400萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司2016年第一季度沒發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出，至2016年第一季度末，該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息資本化金額。2016年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息為( )萬元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
參考答案：B
參考解析： 2016年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出400萬元只占用一般借款200萬元(1800+400-2000)，2016年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=200×6%×3/12=3(萬元)。
第3題 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2016年1月20 日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存人銀行。2016年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為( )萬元。
A.10
B.-20
C.44
D.14
參考答案：A
參考解析： 甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。
第4題 某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.10元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣，上述相關(guān)稅費(fèi)均以銀行存款(人民幣戶)支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元人民幣。
A.610
B.620
C.630
D.625
參考答案：B
參考解析： 該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×6.10+2+5+3=620(萬元人民幣)。
第5題 下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是( )。
A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
參考答案：C
參考解析：【答案】C
【解析】選項(xiàng)C使所有者權(quán)益增加;其他選項(xiàng)均為所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)部變動(dòng)，不影響股東權(quán)益總額。
第6題 2015年12月31日甲公司擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對其進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1920萬元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬元;如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。該資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值是2000萬元，期末甲公司對該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.50
B.100
C.80
D.0
參考答案：A
參考解析： 該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1920-20=1900(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，因此可收回金額為1950萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000-1950=50(萬元)。
第7題 2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價(jià)格為每股12元，2015年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，沒有高管人員離開公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積—股本溢價(jià)金額為( )萬元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
參考答案：C
參考解析： 在高管人員行權(quán)從而擁有本公司股份時(shí)，甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管人員的庫存股成本2000萬元(200 × 10)和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
回購庫存股
借：庫存股 2000
貸：銀行存款 2000
行權(quán)時(shí)
借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)
貸：庫存股 2000
資本公積—股本溢價(jià) 400
第8題 甲公司于2015年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，不考慮所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.120
B.1000
C.920
D.40
參考答案：A
參考解析： 2015年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920-賬面價(jià)值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬元)。
第9題 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2016年9月甲公司以800萬元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.80
B.0
C.20
D.30
參考答案：D
參考解析： 2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
第10題 甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元，成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入700萬元。2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為( )萬元。
A.600
B.1700
C.700
D.630
參考答案：C
參考解析： 2016年合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為對外銷售收入700萬元。
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