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2017中級會計職稱考試《中級會計實務》計算題練習
2016年已經(jīng)過了一多半，2017年會悄然來臨，對于2017年中級會計師考生來說，新的戰(zhàn)役已經(jīng)打響。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級會計職稱考試《中級會計實務》計算題練習，希望對大家的備考有所幫助。
計算分析題(每題1分)
1.
藍天公司為一家以生產(chǎn)家電產(chǎn)品為主的工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人;藍天公司在編制2x14年財務報告過程中，對企業(yè)資產(chǎn)進行減值測試，有關(guān)情況如下：藍天公司擁有A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線，分別生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品可以單獨對外銷售，兩條生產(chǎn)線組成了兩個資產(chǎn)組。由于市場競爭激烈，導致產(chǎn)品銷量大幅度減少，出現(xiàn)了減值跡象，在2x14年12月31日對這兩個資產(chǎn)組進行減值測試，有關(guān)資料如下：
(1)A生產(chǎn)線2x14年12月31日原值為720萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為120萬元，已使用2年，已計提折舊120萬元，未計提減值準備，賬面價值為600萬元。經(jīng)對A生產(chǎn)線剩余8年未來現(xiàn)金流量進行預計并采用適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為774萬元;但藍天公司無法合理預計A生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額。
(2)B生產(chǎn)線2x14年12月31日原值為2400萬元，預計使用年限為8年，已使用4年，預計剩余使用年限為4年，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，賬面價值為1200萬元。經(jīng)對B生產(chǎn)線剩余4年未來現(xiàn)金流量進行預計并采用適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1320萬元;藍天公司預計B生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1260萬元。
(3)藍天公司的總部一棟辦公樓，原值為1500萬元，已計提折舊900萬元，未計提減值準備，賬面價值為600萬元，預計剩余使用年限20年。該辦公樓用于公司生產(chǎn)銷售A、B兩條生產(chǎn)線的行政管理。假設總部一棟辦公樓能夠按照各資產(chǎn)組加權(quán)計算后的賬面價值的相對比例進行合理分攤，且不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，填列“2x14年12月31日資產(chǎn)組減值測試表”。
(2)根據(jù)“2x14年12月31日資產(chǎn)組減值測試表”，分別計算A生產(chǎn)線、B生產(chǎn)線和總部辦公樓應計提減值的金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
答案：
(1)
(2)①A生產(chǎn)線應計提減值=126*(600/900)=84(萬元)
A資產(chǎn)組計提減值應當由總部辦公樓承擔部分=126*(300/900)=42(萬元)
�、贐生產(chǎn)線應計提減值=180*(1200/1500)=144(萬元)
B資產(chǎn)組計提減值應當由總部辦公樓承擔部分=180*(300/1500)=36(萬元)
�、坜k公樓應計提減值=42+36=78(萬元)
會計分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失306(126+180)
貸：固定資產(chǎn)減值準備
——A生產(chǎn)線84
——B生產(chǎn)線144
——辦公樓78
2.
A公司2014年至2015年發(fā)生如下投資業(yè)務，有關(guān)資料如下：
(1)A公司2014年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價5元)從B公司原股東處取得B公司40%股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。
(2)2014年.1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。
(3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該批存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬元，至2014年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60%。
(4)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1028萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受B公司股東捐贈現(xiàn)金增加資本公積150萬元，除上述事項外，無其他所有者權(quán)益變動。
(5)2015年1月2日，A公司出售30%的B公司股權(quán)，收到4300萬元存人銀行。剩余10%的B公司股權(quán)的公允價值為-1435萬元。出售部分股權(quán)后，A公司對B公司不再具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)核算。(6)2015年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。
(7)2015年12月31日，對B公司投資的公允價值為1535萬元。
假定：(1)A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。(2)不考慮所得稅的影響。
要求：
(1)編制A公司2014年1月2日取得B公司40%股權(quán)投資的會計分錄。
(2)編制A公司2014年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。
(3)編制A公司2015年1月2日出售30%的B公司股權(quán)的會計分錄及剩余10%B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會計分錄。
(4)編制A公司2015年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。
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答案：
(1)
借：長期股權(quán)投資——投資成本5000
貸：股本1000
資本公積——股本溢價4000
借：資本公積——股本溢價100
貸：銀行存款100
借：長期股權(quán)投資——投資成本200(13000*40%-5000)
貸：營業(yè)外收入200
(2)2014年B公司調(diào)整后的凈利潤=1028-(500-400)/5-(100-80)*(1-60%)=1000(萬元)。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400(1000*40%)
貸：投資收益400
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益48(120*40%)
貸：其他綜合收益48
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動60(150*40%)
貸：資本公積——其他資本公積60
(3)
借：銀行存款4300
貸：長期股權(quán)投資——投資成本3900(5200*3/4)
——損益調(diào)整300(400*3/4)
——其他綜合收益36(48*3/4)
——其他權(quán)益變動45(60*3/4)
投資收益19
借：其他綜合收益48
貸：投資收益48
借：資本公積——其他資本公積60
貸：投資收益60
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1435
貸：長期股權(quán)投資
——投資成本1300(5200*1/4)
——損益調(diào)整100(400*1/4)
——其他綜合收益12(48*1/4)
——其他權(quán)益變動15(60*1/4)
投資收益8
(4)
借：應收股利50(500*10%)
貸：投資收益50
借：銀行存款50
貸：應收股利50
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100
貸：其他綜合收益100
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