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2017年中級(jí)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第九章練習(xí)
會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試分為初級(jí)資格和中級(jí)資格，中級(jí)會(huì)計(jì)師就是中級(jí)級(jí)別�？荚囋瓌t上每年舉行一次，考試日期一般為每年9、10月中下旬。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第九章練習(xí)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
第九章 金融資產(chǎn)
一、單項(xiàng)選擇題
1. 企業(yè)將持有至到期的債券投資在到期前處置或重分類，且金額重大時(shí)，如不考慮例外情況，則企業(yè)應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為()。
A.可供出售金融資產(chǎn)
B.應(yīng)收款項(xiàng)
C.可供出售權(quán)益工具
D.交易性金融資產(chǎn)
2. 2010年6月1日，甲公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，其賬面余額為48萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。2010年6月20日，甲公司將可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為53萬(wàn)元。則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.3
B.2
C.5
D.8
3. 甲公司于2010年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現(xiàn)金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450 000元。甲公司2010年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.15 000
B.11 000
C.50 000
D.61 000
4. M股份有限公司于2010年2月30日以每股15元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。6月22日，收到該上市公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。2010年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.1 500
B.575
C.1 800
D.1 000
5. 甲公司為上市公司，20×8年5月10日以830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.111
B.110
C.151
D.155
6. M公司于2010年5月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入N公司股票10 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)10元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.2元)，另外支付印花稅及傭金2 000元。2010年12月31日，M公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為115 000元。2011年5月1日，M公司出售N公司股票10 000股，收入現(xiàn)金98 000元。M公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.30 000
B.10 000
C.12 000
D.20 000
7. 甲公司于2010年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現(xiàn)金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450 000元。甲公司2010年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.15 000
B.11 000
C.50 000
D.61 000
8. 甲公司2009年12月25日支付價(jià)款3 060萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過(guò)程中甲公司另發(fā)生交易費(fèi)用15萬(wàn)元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。2009年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為3 157.5萬(wàn)元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價(jià)款4 157.5萬(wàn)元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額為()萬(wàn)元。
A.1 000
B.1 172.5
C.172.5
D.125
9. A公司于20×9年7月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票15 000股作為可供出售金額資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用5 000元。20×9年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為160 000元，A公司20×9年12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為()元。
A.0
B.收益10 000
C.收益5 000
D.損失5 000
10. 藍(lán)田公司于2008年6月10日購(gòu)買運(yùn)通公司股票300萬(wàn)股，成交價(jià)格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn);購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬(wàn)元。10月20日，收到運(yùn)通公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價(jià)為每股9元，2008年12月31日以每股8元的價(jià)格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額為()萬(wàn)元。
A.-645
B.180
C.-285
D.-465
11. M公司于20×8年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入N公司發(fā)行在外的股票30 000股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。20×8年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320 000元，則20×8年M公司持有該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益和資本公積金額分別為()元。
A.0和14 000
B.6 000元和14 000
C.6 000和0
D.14 000和14 000
12. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量
D.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
13. 甲股份有限公司于20×8年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 500萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為()萬(wàn)元。
A.1 510
B.1 490
C.1 500
D.1 520
14. 甲公司2010年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價(jià)值為10 560.42萬(wàn)元，債券面值10 000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日該持有至到期投資攤余成本為()萬(wàn)元。
A.10 471.63
B.10 381.06
C.1 056.04
D.1 047.16
15. 某股份有限公司2009年1月1日將其持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1 500萬(wàn)元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
16. 甲公司2×10年7月1日將其于20×8年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 100萬(wàn)元，該債券系20×8年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬(wàn)元，2×10年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.-87
B.-37
C.-63
D.-13
17. 某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1 500萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
18. 在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是()。
A.持有至到期投資的減值損失
B.可供出售債務(wù)工具的減值損失
C.可供出售權(quán)益工具的減值損失
D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
19. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入()科目。
A.資產(chǎn)減值損失
B.投資收益
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。
A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益
B.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，其公允價(jià)值低于成本本身不足以說(shuō)明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價(jià)值下降是否是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌
C.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，要將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)入投資收益
D.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過(guò)損益轉(zhuǎn)回
2. 可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有()。
A.資產(chǎn)減值損失
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
D.資本公積——其他資本公積
3. 下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量的處理方法中，正確的有()。
A.對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
B.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益
C.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失
D.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回
4. 企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列關(guān)于該重分類過(guò)程的說(shuō)法中正確的是()。
A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬
B.重分類日該剩余部分的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積
C.在出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出
D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
5. 下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法，不正確的有()。
A.劃分為交易性金融資產(chǎn)不能再重分類為持有至到期投資，但可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B.屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具可以被劃分為交易性金融資產(chǎn)
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試
D.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，從而影響處置當(dāng)期的利潤(rùn)總額
6. 下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益
B.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
7. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時(shí)企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類
B.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，同時(shí)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)
D.取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額
8. 關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)
B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)
C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的回收金額固定或可確定
9. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有()。
A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)
B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資
D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
10. 對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有()。
A.已償還的本金
B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額
C.已發(fā)生的減值損失
D.取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息
11. 關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額
C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
12. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利
B.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入
C.處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)金額
D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
三、判斷題
1. 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值和票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
2. 企業(yè)擁有的可以在市場(chǎng)上出售、但企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)該作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
3. 可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
4. 企業(yè)對(duì)持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額既可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
5. 會(huì)計(jì)期末，如果交易性金融資產(chǎn)的成本高于市價(jià)，應(yīng)該計(jì)提交易性金融資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
6. 企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，如果將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入初始入賬金額;如果將其劃分為其他三類，則發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬金額。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
7. 持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
8. 處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
10. 采用實(shí)際利率法對(duì)分期付息的持有至到期投資進(jìn)行核算時(shí)，如果攤余成本逐期遞增，則每期“利息調(diào)整”攤銷額也是遞增;如果攤余成本逐期遞減，則每期“利息調(diào)整”攤銷額也是遞減。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：A
[解析]：企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
[該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在最終處置該金融資產(chǎn)時(shí)要將重分類時(shí)產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。所以此題出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=(53-50)+(50-48)=5(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：B
[解析]：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。甲公司2010年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50 000×0.3-4 000=11 000(元)。
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：C
[解析]：該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為：100×15=1 500(萬(wàn)元);投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益100×1=100(萬(wàn)元);12月31日，對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該股票的市價(jià)為100×18=1 800(萬(wàn)元)，所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)1 800萬(wàn)元。
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益=920-800-10=110(萬(wàn)元);也可以根據(jù)下面的分錄來(lái)計(jì)算，即：160-40-10=110(萬(wàn)元)。注意：持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目中。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800
應(yīng)收股利 30
投資收益 4
貸：銀行存款 834
借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40
借：銀行存款 910
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800
投資收益 150
借：投資收益 40
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：B
[解析]：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的投資收益=(處置收入98 000-賬面價(jià)值115 000)+[公允價(jià)值115 000-初始入賬金額10 000×(10-1.2)]=10 000(元)。
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：B
[解析]：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。甲公司2009年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50 000×0.3-4 000=11 000(元)。
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：B
[解析]：甲公司2010年1月處置時(shí)計(jì)入投資收益金額=4 157.5-(3 060+15-90)=1 172.5(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積)，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-465+180=-285(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)處理為：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865(300×9.4+45)
貸：銀行存款 2 865
借：銀行存款 180(300×6÷10)
貸：投資收益 180
借：資本公積——其他資本公積 165(2 865-300×9)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 165
借：銀行存款 2 400(300×8)
投資收益 465
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值的變動(dòng) 165
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865
資本公積——其他資本公積 165
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：購(gòu)入股票的分錄是：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 306 000 (30 000×10+6 000)
貸：銀行存款 306 000
20×8年12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)14 000(320 000-306 000)
貸：資本公積——其他資本公積 14 000
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，只是對(duì)于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實(shí)際利率算利息收益。
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：B
[解析]：對(duì)持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額;但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額=1 500-20+10=1 490(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：B
[解析]
(1)2010年6月30日
實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10 560.42×2%=211.21(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10 000×6%÷2=300(萬(wàn)元)
“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-211.21=88.79(萬(wàn)元)
(2)2010年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=10 000×6%÷2=300(萬(wàn)元)
“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-209.43 =90.57(萬(wàn)元)
(3)2011年1月1日攤余成本=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：A
[解析]：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1 560-(1 500+150-24-30)=1 560-1 596=-36(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：D
[解析]：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益：2 100-(2 000+2 000×3%×2.5-12-25)=-13(萬(wàn)元)。
本題的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2 100
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 25
持有至到期投資——利息調(diào)整 12
投資收益 13(倒擠)
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應(yīng)計(jì)利息 150(2 000×3%×2.5)
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案]：A
[解析]：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1 560-(1 500+150-24-30)=1 560-1 596=-36(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案]：C
[解析]：對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回的。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
19
[答案]：A
[解析]：
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ABC
[解析]：選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ACD
[解析]：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
資本公積——其他資本公積
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：AC
[解析]：對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入資本公積。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
[該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：ABCD
[解析]：交易性金融資產(chǎn)不能再重分類為其他金融資產(chǎn)，其他金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，故選項(xiàng)A不正確;衍生工具在滿足一定條件時(shí)，可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，故選項(xiàng)B不正確;交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，故選項(xiàng)C不正確;處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，這筆分錄借貸兩方都是損益類科目，一增一減對(duì)損益沒(méi)有影響，故選項(xiàng)D不正確。
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：BD
[解析]：選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失);選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利應(yīng)該確認(rèn)為投資收益。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：AC
[解析]：選項(xiàng)A，屬于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起的，因此不需對(duì)剩余持有至到期投資重分類;選項(xiàng)B，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積;選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。
[該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：AD
[解析]：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：CD
[解析]：持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。所以本題應(yīng)選CD。
[該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：ABC
[解析]：金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
(1)扣除已償還的本金;
(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;
(3)扣除已發(fā)生的減值損失。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：AC
[解析]：選項(xiàng)B ，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益;選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和作為入賬價(jià)值。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：AC
[解析]：選項(xiàng)B，貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入直接通過(guò)“利息收入”科目核算;可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、判斷題
1
[答案]：N
[解析]：持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：N
[解析]：企業(yè)擁有的可以在市場(chǎng)上出售、但準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)該作為持有至到期投資管理和核算。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：N
[解析]：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：N
[解析]：正常情況下，持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額只能采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，不得采用直線法攤銷。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：N
[解析]：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：Y
[解析]：
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：Y
[解析]：
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：N
[解析]：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益科目。
[該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：N
[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
[該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：N
[解析]：不論是溢價(jià)購(gòu)入還是折價(jià)購(gòu)入的債券，各期的“利息調(diào)整”攤銷額均是逐期增加的。
因?yàn)橐鐑r(jià)購(gòu)入情況下，各期攤銷額=應(yīng)收利息-利息收入，且利息收入逐期減少;折價(jià)購(gòu)入情況下，各期攤銷額=利息收入-應(yīng)收利息，且利息收入是逐期增加的;而應(yīng)收利息金額各期均不變，所以不論溢價(jià)購(gòu)入還是折價(jià)購(gòu)入，各期的攤銷額均逐期增加。
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