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2017中級會計師題庫《中級會計實務(wù)》單選題
單項選擇題
1、2012年1月1日，A公司對B公司進行非同一控制下的吸收合并，產(chǎn)生商譽100萬元，合并當(dāng)日B公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年年末經(jīng)減值測試，計算確定該商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為25萬元。2013年4月A公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項130萬元，處置時該項經(jīng)營的價值為120萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為330萬元，不考慮其他因素，則A公司該項經(jīng)營的處置收益為( )萬元。
A、-15
B、-35
C、10
D、-10
【正確答案】 D
【答案解析】 處置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(萬元)。
2、2012年2月1日，X公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2012年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2012年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2013年8月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2013年9月30日，X公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，X公司該筆借款費用的資本化期間為( )。
A、2012年2月1日至2013年9月30日
B、2012年3月5日至2013年8月31日
C、2012年7月1日至2013年8月31日
D、2012年7月1日至2013年9月30日
【正確答案】 C
【答案解析】 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：
(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
本題中，三個條件全部滿足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日為開始資本化時點，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的結(jié)束時間為2013年8月31日。
3、A公司以原材料與B公司的設(shè)備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元)，B公司換出設(shè)備系2012年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為( )萬元。
A、185.1
B、205.5
C、180
D、210.6
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30=180(萬元)。
4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。
A、對于原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時，應(yīng)作為會計政策變更處理
B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進行減值測試，使用壽命有限的無形資產(chǎn)不需進行減值測試，
C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年進行攤銷
D、無形資產(chǎn)無法可靠確定其經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，應(yīng)作為會計估計變更處理;選項B，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)進行減值測試;選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
5、2012年11月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品;B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A、因上述合同不可撤銷，A公司在收到B公司定金時將其確認(rèn)為收入
B、A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債320萬元
C、A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元
D、A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備150萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 該事項已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320[(3.3-2.5)×400]萬元，如果不履行合同，則將應(yīng)雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。
6、甲公司2012年初“預(yù)計負(fù)債”賬面余額為200萬元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為30萬元。2012年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2012年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2012年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2013年所得稅稅率為25%。則2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為( )萬元。
A、66
B、33
C、99
D、9
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2012年年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬元)。
7、2012年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為7 000萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場價格每股為4元，甲公司以1 600萬股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)。乙公司對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元。
A、500
B、300
C、200
D、600
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=7 000-1 600×4=600(萬元)
借：應(yīng)付賬款——乙公司 7 000
貸：股本1 600
資本公積——股本溢價 4 800
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 600
8、下列業(yè)務(wù)中，通常不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是( )。
A、附有銷售退回條件銷售的商品，不能夠合理估計退貨的可能性
B、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品
C、預(yù)收貨款方式銷售商品
D、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回，且該交易是按照公允價值達(dá)成的
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。
9、2012年1月1日，甲公司以銀行存款1 400萬元取得乙公司60%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂�，�?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 500萬元。2013年1月31日，甲公司又以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股權(quán)，2013年1月31日，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計算的金額為3 500萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在2013年編制合并報表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為( )萬元。
A、150
B、0
C、50
D、200
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500-3 500×10%=150(萬元)。
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