中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章習(xí)題（精選3套）
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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章習(xí)題 1
考點(diǎn)：無形資產(chǎn)概述
判斷題
在資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)應(yīng)作為無形資產(chǎn)列示。( )
【正確答案】 ×
【答案解析】 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。
考點(diǎn)：無形資產(chǎn)的初始計(jì)量
單項(xiàng)選擇題
根據(jù)《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》的規(guī)定，甲公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。2015年2月5日，甲公司以2 014萬元的價(jià)格(含增值稅114萬元)從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣該商標(biāo)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.2 104
B.1 990
C.2 030
D.2 005
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(2 014-114)+90=1 990(萬元)。
考點(diǎn)：研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)
單項(xiàng)選擇題
研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為( )。
A.無形資產(chǎn)
B.管理費(fèi)用
C.研發(fā)支出
D.營業(yè)外支出
【正確答案】 B
【答案解析】 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益即管理費(fèi)用。
考點(diǎn)：內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)量
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化
C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算
D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化。
考點(diǎn)：內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
單項(xiàng)選擇題
甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬元;為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.508
B.514
C.808
D.814
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。
考點(diǎn)：使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷
判斷題
企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的、已確認(rèn)為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )
【正確答案】 ×
【答案解析】 無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本。
考點(diǎn)：無形資產(chǎn)減值測(cè)試
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核
B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核
C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的'攤銷方法進(jìn)行復(fù)核
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A、C和D正確;企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)B正確。
考點(diǎn)：無形資產(chǎn)出售
多項(xiàng)選擇題
下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有( )。
A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出
C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷
【正確答案】 ABC
【答案解析】 自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。
考點(diǎn)：無形資產(chǎn)報(bào)廢
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.持有待售無形資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)攤銷
B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
D.出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 持有待售無形資產(chǎn)自劃歸為持有待售時(shí)起停止探銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;處置無形資產(chǎn)影響營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅影響營業(yè)外收支,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章習(xí)題 2
判斷題
1、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。( )
2、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。( )
3、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。( )
4、某制造廠是一制造電視機(jī)的國有企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2011年8月上旬外購一批價(jià)格10萬元(不含稅)的電子元件用于生產(chǎn)電視機(jī)。結(jié)果由于管理不善，8月下旬庫房發(fā)生火災(zāi)，元件損失了70%。則該廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10×17%×(1-70%)=0.51(萬元)。 ( )
5、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
6、納稅人生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，或者根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。( )
7、對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物(如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業(yè)8月份的銷項(xiàng)稅額是17萬元。( )
9、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
10、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入：對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，都要征收增值稅。( )
11、某增值稅一般納稅人銷售其從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物，繳納增值稅時(shí)適用零稅率。( )。
12、有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，先要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。( )
13、一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額也可以從銷項(xiàng)稅額中扣減。( )
14、消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金。( )。
15、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )
16、“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
17、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)和航空運(yùn)輸服務(wù)的，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。( )
判斷題答案
1、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核增值稅小規(guī)模納稅人。題目的表述是正確的。
2、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核視同銷售的規(guī)定。增值稅一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工，等于是將購進(jìn)貨物直接用于最終消費(fèi)，購進(jìn)環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié)，再發(fā)給職工不是銷售問題，不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣問題，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的價(jià)外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征增值稅。
4、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
5、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
7、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核增值稅的相關(guān)規(guī)定。
8、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核包裝物租金的處理。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。因此甲企業(yè)8月份的銷項(xiàng)稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬元。
9、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核小規(guī)模應(yīng)納稅額計(jì)算的`規(guī)定。
10、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的征稅項(xiàng)目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，征收增值稅。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅。
11、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
12、【正確答案】 對(duì)【答案解析】
13、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
14、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的類型。消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對(duì)納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。
15、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核“營改增”的稅率。
16、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 本題考核“營改增”準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。
17、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核增值稅的即征即退政策。根據(jù)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章習(xí)題 3
多項(xiàng)選擇題
1、“營改增”試點(diǎn)的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
2、根據(jù)“營改增”的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，可以被認(rèn)定為一般納稅人的有( )。
A、從事物流服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為100萬元，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人
B、從事交通運(yùn)輸業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為510萬元，會(huì)計(jì)核算健全的納稅人
C、從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為300萬元，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人
D、新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
3、下列屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的有( )。
A、研發(fā)服務(wù) B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C、工程勘察勘探服務(wù)
D、檢測(cè)產(chǎn)品是否符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范服務(wù)
4、根據(jù)我國的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A、境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B、日本某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝
C、法國某公司出租設(shè)備給中國境內(nèi)某企業(yè)使用
D、境外個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
B、未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口企業(yè)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物
6、甲公司自產(chǎn)貨物用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A、作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用 B、作為職工福利發(fā)放
C、調(diào)運(yùn)外省銷售分公司準(zhǔn)備出售 D、作為贈(zèng)品送給顧客
7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。
A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額
B、納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
8、下列各項(xiàng)中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入不征收增值稅
B、納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收增值稅
C、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅
D、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入不征收增值稅
9、下列適用4%征收率政策的行為有( )。
A、寄售商店代銷寄售物品 B、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物
C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水
10、關(guān)于在不同銷售方式下確定計(jì)征增值稅的銷售額，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、采取商業(yè)折扣方式銷售貨物的，可以按打折以后的實(shí)際售價(jià)來計(jì)算納稅
B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格扣減舊貨物的收購價(jià)格后作為計(jì)稅銷售額
C、采取買一贈(zèng)一方式銷售貨物的，贈(zèng)送的貨物不用計(jì)征增值稅
D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補(bǔ)價(jià)，則無計(jì)稅銷售額
11、以下有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的說法中，正確的有( )。
A、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人 B、銷售貨物的，為月銷售額1500～3000元
C、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元
D、按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元
12、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
B、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款
D、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
13、增值稅納稅人將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除的是( )。
A、用于修建展銷廳 B、發(fā)放職工福利 C、用于投資 D、無償贈(zèng)送客戶
14、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物的 B、一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
C、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的 D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的
15、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。
A、銀行銷售金銀，不征收增值稅 B、縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅
C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，不征收增值稅
D、體育彩 票的發(fā)行收入，征收增值稅
16、下列銷售行為中，征收增值稅的有( )。
A、電信部門提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售電信物品 B、集郵市場(chǎng)銷售集郵商品
C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 D、商品期貨和貴金屬期貨
17、下列屬于增值稅的特點(diǎn)的有()。
A、實(shí)行價(jià)外稅 B、實(shí)行價(jià)內(nèi)稅 C、實(shí)行單一稅率 D、憑票扣稅
18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)
B、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額70萬元的商業(yè)企業(yè)
C、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額80萬元的提供加工勞務(wù)的企業(yè)
D、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額90萬元的零售企業(yè)
多項(xiàng)選擇題答案
1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核“營改增”的免稅項(xiàng)目。
2、【正確答案】 BD【答案解析】 本題考核“營改增”試點(diǎn)納稅人及其認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人。試點(diǎn)小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額500萬元以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的'試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所;能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
3、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。選項(xiàng)D屬于鑒證咨詢服務(wù)。
4、【正確答案】 BC【答案解析】 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據(jù)規(guī)定，出口貨物，是指企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
6、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對(duì)外銷售或者是屬于視同銷售范圍的(將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈(zèng)送他人)，需要計(jì)算繳納增值稅。
7、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格(金銀首飾除外)，因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。
8、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核點(diǎn)是非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)定征收增值稅;;納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅。
9、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅稅率。稅法規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。
10、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅銷售額的確定。采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;采取買一送一方式銷售貨物的，贈(zèng)送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。
11、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的起征點(diǎn)。銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。
12、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點(diǎn)。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
13、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
14、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項(xiàng)ABC，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。
15、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。選項(xiàng)A，銀行銷售金銀，征收增值稅。選項(xiàng)D，體育彩 票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
16、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。A選項(xiàng)應(yīng)征收營業(yè)稅。
17、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的特點(diǎn)。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。
18、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。
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