中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試真題綜合題
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中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試真題綜合題 1
綜合題：
1、【解釋】本題根據(jù)2016年教材進(jìn)行了刪減。
甲酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額250萬(wàn)元。
(2)向某商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售糧食白酒一批，取得含稅銷(xiāo)售額585萬(wàn)元。
(3)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0萬(wàn)元。
已知：甲酒廠(chǎng)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元)。
(1)計(jì)算甲酒廠(chǎng)外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算甲酒廠(chǎng)銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(3)甲酒廠(chǎng)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?如果繳納，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;如果不繳納，說(shuō)明理由。
2、居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)活動(dòng)，凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中，列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。
(3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元(已抵扣)，公司按照5年直線(xiàn)法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確?并說(shuō)明理由。
(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的'金額是多少?
(3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?
(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?并分別說(shuō)明理由。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?并說(shuō)明理由。
綜合題參考答案及解析：
1、【答案】
(1)甲酒廠(chǎng)外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=250×17%=42.5(萬(wàn)元)
(2)甲酒廠(chǎng)銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷(1+17%)×17%=85(萬(wàn)元)
(3)甲酒廠(chǎng)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
2、【答案】
(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。在本題中，甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷(xiāo)售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認(rèn)每瓶洗潔精銷(xiāo)售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬(wàn)元)。
【解析】專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(3)甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×(8÷12)=80(萬(wàn)元)，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(8÷12)=40(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬(wàn)元)。
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。
(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬(wàn)元，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付的罰款5萬(wàn)元不得在稅前扣除，支付的訴訟費(fèi)1萬(wàn)元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試真題綜合題 2
一、單選題
1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列結(jié)算方式中，僅適用于單位之間款項(xiàng)結(jié)算的是( )。
A.電匯
B.信匯
C.委托收款
D.托收承付
【參考答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)AB：匯兌分為信匯、電匯兩種，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式;(2)選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款方式;(3)選項(xiàng)D：使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
【知識(shí)點(diǎn)】匯兌、托收承付、委托收款(P116、118、119)
2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列存款人，不得開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的是( )。
A.臨時(shí)機(jī)構(gòu)
B.非法人企業(yè)
C.異地常設(shè)機(jī)構(gòu)
D.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)
【參考答案】A
【解析】下列存款人，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)：(1)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))(選項(xiàng)B正確);(3)機(jī)關(guān)、事業(yè)團(tuán)體;(4)團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì);(5)社會(huì)團(tuán)體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu)(選項(xiàng)C正確);(8)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu);(9)個(gè)體工商戶(hù);(10)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);(11)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，包括食堂、招待所、幼兒園(選項(xiàng)D正確);(12)其他組織(如業(yè)主委員會(huì)、村民小組等)。(P101)
【知識(shí)點(diǎn)】各類(lèi)具體銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用
3.需要在開(kāi)戶(hù)后五個(gè)工作日到中國(guó)人民當(dāng)?shù)刂袀浒傅氖? )。
A.預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)
B.個(gè)人銀行賬戶(hù)
C.基本存款賬戶(hù)
D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)存款賬戶(hù)
【參考答案】B
【解析】(1)基本存款賬戶(hù)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)、臨時(shí)存款賬戶(hù)(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)的開(kāi)立需要經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?選項(xiàng)B正確)。(P98)
【知識(shí)點(diǎn)】銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)
4.特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件法律形式分類(lèi)( )。
A.單方的法律行為和多方的法律行為
B.有償?shù)姆尚袨楹蜔o(wú)償?shù)姆尚袨?/p>
C.要式的法律行為和不要式的法律行為
D.主法律行為和從法律行為
【參考答案】C
【解析】根據(jù)行為是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件，法律行為可以分為要式行為和非要式行為。(P7)
【知識(shí)點(diǎn)】法律事實(shí)
二、多選題
1.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，用人單位需承擔(dān)的義務(wù)有( )。
A.告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等
B.不得扣押勞動(dòng)者相關(guān)證件
C.不得向勞動(dòng)者索取財(cái)物
D.不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保
【參考答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：用人單位招用勞動(dòng)者時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬，以及勞動(dòng)者要求了解的其他情況;(2)選項(xiàng)BCD：用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)�；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。(P36)
【知識(shí)點(diǎn)】勞動(dòng)合同的訂立
2.錢(qián)某，王某，賈某合伙購(gòu)買(mǎi)房屋，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，該法律關(guān)系中的法律主體有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商
B.錢(qián)某
C.王某
D.賈某
【參考答案】ABCD
【解析】法律關(guān)系的主體，是指參加法律關(guān)系、依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。本題中，錢(qián)某，王某，賈某與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，均為法律關(guān)系的主體。(P3)
【知識(shí)點(diǎn)】法律關(guān)系
3.根據(jù)《仲裁法》規(guī)定，下列選項(xiàng)中，符合法律規(guī)定的有( )。
A.仲裁實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄
B.仲裁實(shí)行一裁終局制度
C.仲裁采用自愿原則
D.仲裁機(jī)構(gòu)獨(dú)立仲裁
【參考答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄。(P16)
【知識(shí)點(diǎn)】仲裁
4.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行卡當(dāng)中可以透支的有( )。
A.專(zhuān)用卡
B.貸記卡
C.轉(zhuǎn)賬卡
D.準(zhǔn)貸記卡
【參考答案】BD
【解析】銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡(選項(xiàng)B正確)、準(zhǔn)貸記卡(選項(xiàng)D正確)兩類(lèi)。借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)、專(zhuān)用卡(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)和儲(chǔ)值卡。(P110)
【知識(shí)點(diǎn)】銀行卡的概念和分類(lèi)
5.下列選項(xiàng)中，屬于法律關(guān)系的客體有( )。
A.法人
B.發(fā)明
C.行為
D.(求補(bǔ)充)
【參考答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)A屬于法律關(guān)系的主體;(2)(P5)
【知識(shí)點(diǎn)】法律關(guān)系
6.李某月工資2500元，當(dāng)?shù)刈畹凸べY1800元，李某犯錯(cuò)導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)損失10000元，則每月最多從李某工資中扣除( )元，以逐月賠償損失。
A.500
B.1800
C.700
D.2100
【參考答案】A
【解析】因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可以按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。2500-2500×20%=2000元>1800元(P44)
【知識(shí)點(diǎn)】勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容
7.單位應(yīng)向( )申請(qǐng)開(kāi)立零余額賬戶(hù)。
A.中國(guó)人民銀行
B.財(cái)政部門(mén)
C.上級(jí)主管部門(mén)
D.社保部門(mén)
【參考答案】B
【解析】預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門(mén)提出設(shè)立零余額賬戶(hù)的申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)同意預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)后通知代理銀行。(P104)
【知識(shí)點(diǎn)】各類(lèi)具體銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用
三、判斷題
1.單位或者個(gè)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額5%的賠償金但不低于1000元的賠償金。( )
【參考答案】×
【解析】單位或者個(gè)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(P147)
【知識(shí)點(diǎn)】法律責(zé)任
2.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限自失業(yè)之日起計(jì)算。( )
【參考答案】×
【解析】失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取期限自辦理“失業(yè)登記”之日起計(jì)算。(P85)
【知識(shí)點(diǎn)】失業(yè)保險(xiǎn)
3.買(mǎi)賣(mài)合同當(dāng)事人在仲裁裁決作出后，就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或人民法院不予受理。( )
【參考答案】√
【解析】仲裁實(shí)行一裁終局制度，裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。(P15)
【知識(shí)點(diǎn)】仲裁
4.辦理支付結(jié)算時(shí)，單位和銀行的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)記載全稱(chēng)或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)。( )
【參考答案】√
【解析】單位和銀行的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)記載全稱(chēng)或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)。(P97)
【知識(shí)點(diǎn)】辦理支付結(jié)算的基本要求
5.關(guān)稅的計(jì)征方法有從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征，復(fù)合計(jì)征和滑準(zhǔn)稅。( )
【參考答案】√
【解析】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法包括：從價(jià)稅計(jì)算方法、從量稅計(jì)算方法、復(fù)合稅計(jì)算方法和滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法。(P294)
【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料1】
(求補(bǔ)充)6月22日，甲簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票給乙，6月28日，乙背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙，7月15日，丙去甲開(kāi)戶(hù)銀行Q銀行提示付款，Q銀行拒絕付款。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，該票據(jù)的付款人為( )。
A.甲
B.乙
C.丙
D.Q銀行
【參考答案】D
【解析】支票的付款人為出票人的開(kāi)戶(hù)銀行。(P142)
【知識(shí)點(diǎn)】支票
2.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列記載事項(xiàng)中，甲可以授權(quán)乙補(bǔ)記的有( )。
A.出票日期
B.收款人名稱(chēng)
C.出票金額
D.付款人名稱(chēng)
【參考答案】BC
【解析】支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。(P143)
【知識(shí)點(diǎn)】支票
3.關(guān)于丙公司行使票據(jù)權(quán)利的下列表述中，正確的是( )。
A.丙公司有權(quán)向乙公司行使追索權(quán)
B.丙公司有權(quán)向Q銀行行使追索權(quán)
C.Q銀行有權(quán)拒絕付款
D.丙公司有權(quán)向甲公司行使追索權(quán)
【參考答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)ABD：支票的提示付款期限自出票之日起10日。支票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，喪失對(duì)出票人(甲)以外的前手的追索權(quán);(2)選項(xiàng)C：持票人未按照規(guī)定的期限提示付款的，支票的付款人有權(quán)拒絕付款。(P129)
【知識(shí)點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任
4.丙向甲行使追索權(quán)的期限自出票日起( )。
A.6個(gè)月
B.1個(gè)月
C.2年
D.3年
【參考答案】A
【解析】持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利自出票日起6個(gè)月。(P128)
【知識(shí)點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任
【資料2】
甲公司為居民企業(yè)。2014年有關(guān)收支情況如下：
(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。
(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬(wàn)元、職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬(wàn)元、防暑降溫費(fèi)20萬(wàn)元。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，稅收滯納金6萬(wàn)元、環(huán)保部門(mén)罰款5萬(wàn)元、非廣告性贊助16萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。
(4)繳納增值稅125萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。
已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%;廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )。
A.375萬(wàn)元
B.385.5萬(wàn)元
C.300萬(wàn)元
D.10.5萬(wàn)元
【參考答案】C
【解析】(1)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=2500萬(wàn)元(不包括營(yíng)業(yè)外收入);(2)廣告費(fèi)稅前扣除限額=2500×15%=375(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。(P235)
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目――廣告費(fèi)
2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的'是( )。
A.環(huán)保部門(mén)罰款5萬(wàn)元
B.稅收滯納金6萬(wàn)元
C.直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元
D.非廣告性贊助16萬(wàn)元
【參考答案】ABCD
【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項(xiàng)B);(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(選項(xiàng)A);(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)D);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。選項(xiàng)C：直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(P234、P236)
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目
3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是( )。
A.22.5萬(wàn)元
B.23萬(wàn)元
C.43萬(wàn)元
D.21萬(wàn)元
【參考答案】D
【解析】(1)職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=23+20=43(萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了扣除限額，按照限額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是21萬(wàn)元。(P233)
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目――職工福利費(fèi)
4.甲公司下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.消費(fèi)稅75萬(wàn)元
B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元
C.教育費(fèi)附加6萬(wàn)元
D.增值稅125萬(wàn)元
【參考答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目――稅金(P231)
【資料3】
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售洗衣機(jī)。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額2750元。
(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(3)銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)1000臺(tái)，含增值稅銷(xiāo)售單價(jià)3510元/臺(tái);另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物租金175500元。
(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)50臺(tái)，舊洗衣機(jī)作價(jià)117元/臺(tái)。
(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)10臺(tái)，生產(chǎn)成本2106元/臺(tái)。
已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元
B.上期留抵的增值稅額59000元
C.購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額272000元
D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2750元
【參考答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的是增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(P162)
2.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200元
B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040元
C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000元
D.1000×3510×17%=596700元
【參考答案】C
【解析】(1)增值稅銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;(2)價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi);(3)價(jià)外費(fèi)用是含增值稅的，需要換算為不含稅銷(xiāo)售額。所以，甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算(P159)
3.甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.50×3510×17%=29835元
B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650元
C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500元
D.50×(3510-117)×17%=28840.5元
【參考答案】C
【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)題目中給出的洗衣機(jī)單價(jià)3510元/臺(tái)，是含增值稅的，需要進(jìn)行價(jià)稅分離。甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。(P160)
【知識(shí)點(diǎn)】以舊換新方式銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額的確定
4.甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060元
B.10×3510×17%=5967元
C.10×2106×17%=3580.2元
D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100元
【參考答案】D
【解析】(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅(P154);(2)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，沒(méi)有銷(xiāo)售額的，可以按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定，不能按照成本確定。甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。(P160)
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