會計中級職稱題庫《經(jīng)濟法》綜合題
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綜合題
位于我國境內(nèi)的某符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，開辦于2010年并從當年開始獲利，2013年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，其中4000萬元是與具有合法經(jīng)營資格中介機構(gòu)簽訂的合同所確認的收入，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本為3000萬元，營業(yè)稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用600萬元，財務(wù)費用150萬元;此外，取得營業(yè)外收入120萬元，投資收益50萬元，發(fā)生營業(yè)外支出100萬元;全年實現(xiàn)會計利潤1520萬元。
經(jīng)會計師事務(wù)所檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)銷售費用中含有支付給具有合法經(jīng)營資格中介機構(gòu)的手續(xù)費及傭金300萬元。
(2)管理費用中含有新產(chǎn)品研究開發(fā)費150萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出80萬元，支付給母公司的管理費50萬元。
(3)營業(yè)外收入中含有按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款60萬元，該企業(yè)將其用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)并單獨核算。
(4)投資收益中含有投資境內(nèi)某高新技術(shù)企業(yè)(非上市公司)分得的股利30萬元。
(5)營業(yè)外支出中含有直接向某學(xué)校捐款20萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出30萬元。
(6)全年實際發(fā)放合理的工資薪金300萬元;撥繳工會經(jīng)費10萬元;發(fā)生職工教育經(jīng)費40萬元，其中含職工培訓(xùn)費用20萬元;發(fā)生職工福利費60萬元;上述費用均已計入相應(yīng)的成本、費用。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計算該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
(6)計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
綜合題
【答案】
(1)除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額在稅前扣除。該企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金的扣除限額=4000×5%=200(萬元)，業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬元)
(2)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=150×50%=75(萬元)
業(yè)務(wù)招待費扣除限額①=80×60%=48(萬元)，扣除限額②=6000×5‰=30(萬元)，只能在稅前扣除30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬元)
企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+50-75=25(萬元)
(3)企業(yè)發(fā)生的直接捐贈不得在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出也不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+30=50(萬元)
(4)工會經(jīng)費稅前扣除限額=300×2%=6(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=10-6=4(萬元)
對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實全額在稅前扣除，所以20萬元的職工培訓(xùn)費用可以全額在稅前扣除;除職工培訓(xùn)費用之外的其他職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，職工教育經(jīng)費應(yīng)當納稅調(diào)增=(40-20)-7.5=12.5(萬元)
職工福利費稅前扣除限額=300×14%=42(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=60-42=18(萬元)
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+12.5+18=34.5(萬元)
(5)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)�？钣糜谲浖a(chǎn)品的研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入中扣除，所以業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。
業(yè)務(wù)(4)取得的股利免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=1520+100+25-60-30+50+34.5=1639.5(萬元)
(6)我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，實行兩免三減半政策。該企業(yè)2013年減半征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1639.5×25%×50%=204.94(萬元)。
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