中級考試會計實務同步練習題：所得稅費用

　　導語：所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，是中級會計考試的�？键c，小編整理了其練習題，一起來測試下吧：

　　【單項選擇題】

　　2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額=120-15=105(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　23

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　【單項選擇題】

　　2016年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　正確答案:D

　　答案解析 :

　　2016年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，不發(fā)生減值的情況下，計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。