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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)測試：第六章增值稅法律制度（單選題
單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。
A、進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè) B、銷售商品房的公司
C、零售雜貨的個(gè)體戶 D、生產(chǎn)銷售家用電器的公司
2、下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
A、全部銷售免稅貨物的企業(yè) B、自然人
C、年應(yīng)稅銷售額為40萬元的從事貨物零售的小規(guī)模企業(yè)
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的
3、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行( )。
A、消費(fèi)型增值稅 B、收入型增值稅 C、生產(chǎn)型增值稅 D、消耗型增值稅
4、甲市A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營活動(dòng)中，不視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。
A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B、銷售乙市某商場的代銷貨物
C、將貨物移送B店銷售 D、為促銷將本店貨物無償贈(zèng)送消費(fèi)者
5、下列關(guān)于我國增值稅稅率的表述中，不正確的是( )。
A、我國增值稅的基本稅率為17% B、淀粉適用13%的稅率
C、油氣田企業(yè)之間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)適用17%的稅率 D、報(bào)紙適用13%的稅率
6、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，并取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A、2420元 B、2600元 C、3020元 D、3062元
7、某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元�？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A、61.6 B、70 C、77 D、88
8、某電腦公司(增值稅一般納稅人)2009年10月銷售給某商場100臺(tái)電腦，不含稅價(jià)為5000元/臺(tái)，并開具增值稅專用發(fā)票，雙方議定由電腦公司送貨上門，商場支付運(yùn)輸費(fèi)2340元(電腦公司開具普通貨物發(fā)票)。電腦公司應(yīng)納增值稅為( )元。
A、84836.2 B、85000 C、85340 D、85397.8
9、乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2011年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2011年應(yīng)繳增值稅( )萬元。
A、410.09 B、249.73 C、300 D、60
10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A、納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨物價(jià)格作為計(jì)稅銷售額
C、經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅
D、殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅
11、某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè)，該企業(yè)銷售黃酒的同時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)核算，以下增值稅處理正確的是( )。
A、不繳納增值稅 B、收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅，返還時(shí)再做處理
C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅 D、無論是否返還均并入銷售額
12、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元;當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)1200元，另外收取包裝物租金共3000元;銷售空調(diào)時(shí)支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用5000元，裝卸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅( )元
A、11915.90 B、11985.90 C、12060 D、12410
13、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)本月外購貨物取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)18000元。當(dāng)月銷售貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅為( )。
A、600元 B、728.3元 C、2400元 D、4800元
14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銷售電力 B、銷售熱力 C、銷售天然氣 D、銷售房地產(chǎn)
15、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是
A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天 B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天
C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天 D、購買方收到貨物的當(dāng)天
16、新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(取得貨運(yùn)發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A、28.5 B、40.8 C、18.69 D、18.7
17、甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報(bào)，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是( )。
A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率 B、從高適用退稅率
C、從低適用退稅率 D、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅
18、假設(shè)在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，以下情形不需要繳納增值稅的是( )。
A、某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù) B、某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù) D、某港口提供的打撈救助服務(wù)
19、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩檔低稅率的是( )。
A、11%和3% B、11%和6% C、6%和3% D、3%和0%
20、北京某廣告公司已認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年7月，該公司取得廣告制作費(fèi)800萬元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。當(dāng)期該廣告公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為( )。
A、30.28萬元 B、7.64萬元 C、9萬元 D、43.11萬元
21、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內(nèi)不得再申請免稅、減稅，該期間是( )。
A、12個(gè)月 B、1年 C、3年 D、36個(gè)月
單項(xiàng)選擇題答案
1、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。
4、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉(zhuǎn)移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷售行為。
5、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。
6、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。
7、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(800+80)×7%=61.6(元)
8、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。
【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計(jì)稅。
9、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。
10、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
11、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。
12、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。
13、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 發(fā)票應(yīng)納增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。
14、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn);銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
16、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)
17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。
18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營改增的范圍，不包括“不動(dòng)產(chǎn)”的出租服務(wù)。
19、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核“營改增”試點(diǎn)的稅率。試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。
20、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核試點(diǎn)地區(qū)增值稅的計(jì)算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬元)
21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核“營改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。
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