2017年中級會計職稱《會計實務(wù)》提高題

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　　單項選擇題(每題1分)

　　1.2015年3月1日，甲公司無力償還拖欠乙公司800萬元款項，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償，進行債務(wù)重組。辦公樓原值700萬元，已提折舊200萬元，公允價值為600萬元，存貨賬面價值90萬元，公允價值120萬元，不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是()。

　　A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

　　B.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

　　C.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

　　D.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

　　答案： A

　　解析： 確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-(600+120)=80(萬元)，選項A正確;確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100(萬元)，選項B錯誤;確認(rèn)商品銷售收入120萬元，選項C錯誤;該事項不確認(rèn)其他綜合收益，選項D錯誤。

　　筆記：

　　2.甲公司為上市公司，其2014年度財務(wù)報告于2015年3月1日對外報出。該公司在2014年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在800萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計了900萬元的負(fù)債;2015年2月28日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1000萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為()萬元。

　　A.-900

　　B.-1000

　　C.-1010

　　D.-907

　　答案： C

　　解析： 資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司2014年度利潤總額，上述事項對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-(1000+10)=-1010(萬元)。

　　筆記：

　　3.下列有關(guān)商譽減值的說法不正確的是()。

　　A.與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合

　　B.商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合后進行減值測試

　　C.因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在母公司個別財務(wù)報表中

　　D.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分?jǐn)?/p>

　　答案： D

　　解析： 減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，選項D不正確。

　　筆記：

　　4.2015年，甲公司有A材料20噸，每噸10萬元，用于加工B商品，能生產(chǎn)10件B商品，預(yù)計加工費總計110萬元，每件B商品對外銷售時預(yù)計銷售費用0.5萬元，甲公司已經(jīng)簽訂不可撤銷合同出售B商品給乙公司，每件售價30萬元。2015年年末A材料市場價格每噸18萬元，預(yù)計銷售每噸A材料將會發(fā)生銷售費用0.2萬元，假定A材料之前未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司期末針對A材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為()萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.14

　　答案： B

　　解析： B商品的成本=20*10+110=310(萬元)，B商品的可變現(xiàn)凈值=30*10-0.5*10=295(萬元)，B商品的成本大于可變現(xiàn)凈值，B商品發(fā)生減值。A材料的成本=20*10=200(萬元)，A材料的可變現(xiàn)凈值=30*10-110-0.5*10=185(萬元)，A材料計提存貨跌價準(zhǔn)備=200-185=15(萬元)。

　　筆記：

　　5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　答案： D

　　解析： 2015年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000*60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600*60%=960(萬元)，因該事項合并報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)*25%=115(萬元)。

　　筆記：

　　6.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中錯誤的是()。

　　A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

　　B.持有期間的收益計人投資收益

　　C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

　　D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”

　　答案： B

　　解析： 選項B，持有期間的收益計入其他收入。

　　筆記：

　　7.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?014年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司和乙公司的折舊年度和采用的折舊政策一致，不考慮其他因素，甲公司在其2014年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為()萬元。

　　A.2100

　　B.2280

　　C.2286

　　D.2400

　　答案： C

　　解析： 甲公司在其2014年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(萬元)。

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