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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試題及答案
1.單選題
甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2012年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2013年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2013年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A、0元
B、315元
C、945元
D、1260元
【正確答案】B
【答案解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。
2.單選題
楊某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A、0
B、2.4
C、41.4
D、42
【正確答案】B
【答案解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。應(yīng)納契稅=80×3%=2.4(萬元)。
3.單選題
下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是( )。
A、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象只是國(guó)有土地
B、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍中，城市的土地是指市區(qū)的土地
C、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的20%
【正確答案】C
【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地或集體土地;城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地;經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。
4.單選題
居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房;將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房無償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是( )。
A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元
B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元
【正確答案】A
【答案解析】甲不用繳納契稅;
乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);
等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅;
丁應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。
5.單選題
某機(jī)械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
6.單選題
下列關(guān)于印花稅稅率說法正確的是( )。
A、加工承攬合同按照加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)數(shù)的0.3‰貼花
B、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取費(fèi)用的0.5‰貼花
C、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的0.1‰貼花
D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取的保險(xiǎn)費(fèi)0.3‰貼花
【正確答案】B
【答案解析】加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯(cuò)誤;倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花，所以C錯(cuò)誤;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取保險(xiǎn)費(fèi)1‰貼花，所以D錯(cuò)誤。
7.單選題
下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是( )。
A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證
B、土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C、商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證
D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證5種。
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