中國稅法論壇暨第四屆稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇綜述

　　本屆論壇共包括四個主題，分別是：(一)現(xiàn)代國家治理與稅制改革和立法;(二)稅收征管法修訂與涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新;(三)涉稅服務(wù)新趨勢與案例解析;(四)“一帶一路”戰(zhàn)略與國際涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新。

　　第一環(huán)節(jié)主題為“現(xiàn)代國家治理與稅制改革和立法”，由北京市律師協(xié)會副會長趙曾海主持。中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院高培勇院長，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長兼秘書長李林軍，中國財稅法學(xué)研究會會長、北京大學(xué)法學(xué)院劉劍文教授先后進行主題演講。

　　高培勇院長主題發(fā)言的題目為“現(xiàn)代國家治理與‘十三五’稅制改革”，他首先對本輪稅制改革進行了梳理，介紹了“六稅一法”兩年來的進展，認(rèn)為本輪稅制改革在目標(biāo)和推進路線方面“大不同于以往”。在目標(biāo)方面，由“適應(yīng)市場經(jīng)濟”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;匹配國家治理”，從“建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的稅收制度基本框架”到“建立與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收制度”;在推進路線方面，更加強化稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。本輪稅制改革的主線索可以概括為“此消彼減”，通過“營改增”等降低間接稅比例，進行個人所得稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅改革立法，提升直接稅的比重。他還詳細分析了稅制改革過程中面臨的諸如“認(rèn)識盲區(qū)”、“理念誤區(qū)”、“稅制慣性”、“征管格局”、“當(dāng)前形勢”5大難點問題，認(rèn)為當(dāng)前稅改的看點、難點和重點是“自然人直接稅”，到2020年“全面建立現(xiàn)代財政稅收制度”將是一場“攻堅戰(zhàn)”

　　李林軍副會長以“國家治理現(xiàn)代化與涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新”為題，介紹了三個方面的問題：一是涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織的作用不可替代，二是涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織的創(chuàng)新不可忽視，三是涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織的管理不可或缺。他認(rèn)為，按照國家相關(guān)的政策文件，涉稅專業(yè)服務(wù)具有優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能、強化社會監(jiān)督三大方面的作用。我們國家稅法太復(fù)雜，每年的財稅文件二百多個，非常復(fù)雜，納稅人不清楚，需要專業(yè)幫助。同時涉稅專業(yè)機構(gòu)要進行服務(wù)創(chuàng)新，服務(wù)平臺要上去，服務(wù)對象要精準(zhǔn)，服務(wù)產(chǎn)品要創(chuàng)新，他介紹了中國注冊稅務(wù)師協(xié)會目前進行的相關(guān)工作。在涉稅專業(yè)服務(wù)組織管理方面，他結(jié)合最近的一個調(diào)查，認(rèn)為加強管理會降低納稅人風(fēng)險，他認(rèn)為日本、韓國、德國、美國都有這方面的經(jīng)驗，值得借鑒。

　　劉劍文教授的演講主題為“如何‘落實稅收法定原則’”，他首先分析了什么是稅收法定原則?稅收法定原則的本質(zhì)是什么?他認(rèn)為，稅收法定原則的本意是說對人們征稅要經(jīng)過人們同意，要看現(xiàn)代財政制度、現(xiàn)代國家的建構(gòu)，是不是把人民的意志放在首位，強調(diào)政府的權(quán)利是由人民授予的，因此，法治性的內(nèi)涵在于公民的參與，改變過去單方面政府主導(dǎo)，強調(diào)民主性。進而，他結(jié)合《立法法》等法律規(guī)定，指出稅收法定原則可解析為要素法定、要素確定和征稅程序合法三項要求，從根本上看，落實稅收法定原則，就是要讓稅收回歸公共財產(chǎn)的應(yīng)有定位，進而將財稅權(quán)力納入法治框架。在具體落實稅收法定原則路徑上，則應(yīng)從法定到法治，從形式到實質(zhì)，從征稅到用稅，最終達致法治財稅的宏偉目標(biāo)。

　　圖為：劉怡教授評議發(fā)言

　　主題發(fā)言結(jié)束后，北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系主任劉怡教授，國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部博導(dǎo)馮俏彬教授、中聯(lián)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司鄧艷芳總經(jīng)理進行了點評。

　　第二環(huán)節(jié)主題為“稅收征管法修訂與涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新”，由金稅橋稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長李炯梅主持。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所李萬甫所長、國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司張學(xué)瑞副司長、德勤大中華區(qū)稅務(wù)業(yè)務(wù)主管合伙人蔣穎女士、中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所王冬生總裁、廣東華稅粵信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司葛海林總經(jīng)理先后進行主題演講。

　　圖為：李萬甫所長發(fā)言

　　李萬甫所長以“稅收征管法修訂難題破解”為題，結(jié)合自身參與《稅收征管法》修訂的歷程和多年稅收征管經(jīng)驗，重點介紹了稅收征管法修訂過程的基本的理念問題。 他提出，第一，要注重權(quán)力與權(quán)利的配合�，F(xiàn)行稅收征管法存在著公權(quán)力和私權(quán)利配制不協(xié)調(diào)、納稅人的權(quán)利比較薄弱、稅務(wù)機關(guān)行政權(quán)力相對比較強勢的問題，對納稅人的權(quán)益保護若干的重大制度吸收到我們的新修訂的征管法當(dāng)中，同時要注重對現(xiàn)行的稅務(wù)行政權(quán)力進行有效的規(guī)范和約束，特別是重大行政權(quán)在程序上的控制，包括稅務(wù)稽查權(quán)力、審計權(quán)、重大案件的審理權(quán)等。第二，更加注重我們征管實踐的總結(jié)。稅收征管法的頒布實施10余年，社會各界對稅收征管問題進行了廣泛的探索和實踐，達成了許多重要的共識，包括我們的稅源專業(yè)化的管理、評估機制等在新修訂的征管法中應(yīng)有充分的體現(xiàn)，同時我們充分借鑒國際上在征管方面的有益做法。第三，要注重加強對稅改的保駕護航的作用。征管的制度沒有及時的規(guī)范確立下來，影響了個人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅收制度改革的進程，六大稅種改革需要征管法有利的支撐，下一步需要研究。

　　圖為：張學(xué)瑞副司長發(fā)言

　　張學(xué)瑞副司長演講主題為“堅持創(chuàng)新 妥善化解爭議 推進稅收法治”，他首先總結(jié)了近年來復(fù)議訴訟案件的新特點和趨勢：一是總量小，增速猛。2010-2014近5年，復(fù)議增加98%，訴訟增加79%;二是信息公開引起的案件明顯增加;三是案件日益敏感復(fù)雜;四是更加關(guān)注政策;五是向總局省局集中;六是調(diào)解結(jié)案多。其次，他分析了當(dāng)前稅務(wù)爭議解決面臨的新形勢、新要求，重點是要解決好“信、愿、能”問題，發(fā)揮復(fù)議訴訟在“推進發(fā)展、深化改革、化解矛盾、社會穩(wěn)定”中的重要作用。同時，他還結(jié)合十八屆五中全會 “五大理念”，認(rèn)為妥善化解爭議也需要創(chuàng)新：一是要制度創(chuàng)新，發(fā)揮稅務(wù)行政復(fù)議化解矛盾主渠道作用，征管法修改解決好“兩個前置”問題。 二是要體制創(chuàng)新，走專業(yè)化道路，借鑒國外經(jīng)驗，成立專門辦公室，做實新型稅務(wù)行政復(fù)議委員會，外在需要增強公信力，內(nèi)在用意推行結(jié)案新方式。三是機制創(chuàng)新，在問題解決機制、部門協(xié)同機制、復(fù)議訴訟銜接機制實現(xiàn)突破。

　　圖為：蔣穎女士發(fā)言

　　蔣穎女士以“稅收法治化進程中的涉稅服務(wù)創(chuàng)新”為題，通過分析稅收法治化的需求和挑戰(zhàn)及對稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的影響，指出稅務(wù)服務(wù)需要實現(xiàn)一體化、團隊化、信息化的創(chuàng)新發(fā)展。王冬生總裁以“‘互聯(lián)網(wǎng)+’ 與涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新”為題，從互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，互聯(lián)網(wǎng)時代的機遇和挑戰(zhàn)，抓住機遇、戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)三個方面講述如何在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新。葛海林總經(jīng)理以“涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)重組與業(yè)務(wù)合作”為題，結(jié)合華稅6家5A級稅務(wù)師事務(wù)所成立背景，分析新形勢下稅務(wù)律師、注冊會計師與稅務(wù)師共享平臺，共同發(fā)展的新模式。

　　主題發(fā)言結(jié)束后，中國財稅法學(xué)研究會秘書長、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院周序中教授，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會李記有副會長，大華久益(北京)華瑞稅務(wù)師事務(wù)所吳麗光所長進行了點評。

　　第三環(huán)節(jié)主題為“涉稅服務(wù)新趨勢與案例解析”，由北京律協(xié)稅法專業(yè)委員會王朝暉主任主持。中國財稅法學(xué)研究會副會長、中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院施正文教授，中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強，全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會王家本副主任，國家稅務(wù)干部進修學(xué)院趙國慶副教授，中匯稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人魏斌先生、華稅律師事務(wù)所魏志標(biāo)律師先后進行主題演講。

　　施正文教授以“廣東某股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅案深度解析”為題具體分析了一起股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅案件處理中的法律問題。案件背景為：某公司兩個自然人股東將 100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方(自然人)，雙方約定，交易中轉(zhuǎn)讓方應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款的80%部分由受讓人承擔(dān)，轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)20%。受讓方支付價款，對企業(yè)法人進行了變更登記，但是受讓方?jīng)]有按照雙方約定繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)遂向轉(zhuǎn)讓方進行征稅，轉(zhuǎn)讓方則舉報稅務(wù)人員瀆職。施教授具體分析了案件中“是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)定受讓方‘已扣稅款’”等實體問題，并對“追征期限是3年還是5年?如何確定期限截止時間?是否超過期限”等程序問題進行了詳細解讀，分析了案例中所涉及的司法解釋是否適用、民事協(xié)議在稅法上的效力、追征期限如何界定等具體問題。

　　圖為：楊小強教授發(fā)言

　　楊小強教授以“資產(chǎn)評估與稅收核定”為題，結(jié)合自己多年的深入研究，對資產(chǎn)評估的方法及稅收核定的相關(guān)理論問題進行了闡述。他介紹，稅收估值在所得稅、流傳稅、房地產(chǎn)稅等應(yīng)用廣泛，體現(xiàn)為稅收核定。他深入分析了視同銷售、反避稅、關(guān)聯(lián)交易、不能提供納稅資料、房地產(chǎn)原值、非貨幣性個人所得、定期定額等情形稅收政策的規(guī)定以及稅收核定的難點和法律缺陷，提出稅收核定權(quán)屬于自由裁量權(quán)，應(yīng)堅持比例原則。對于稅收估值技術(shù)的運用，他結(jié)合資產(chǎn)評估的三種方法，提出可以按照最相類似原則，由近到遠，應(yīng)市場法優(yōu)先，收益法第二，成本法第三。

　　圖為：王家本律師發(fā)言

　　王家本副主任以“企業(yè)所得稅最新疑難案例實務(wù)”為題，通過具體案例，分析了“未實際繳納的土地增值稅能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?”、“善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除?”等實踐中普遍受關(guān)注的熱點問題，他認(rèn)為，目前有關(guān)稅法規(guī)定還不盡完善，不同地區(qū)處理差異也很大，但是應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅法》以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定去處理。

　　趙國慶副教授以“金融交易所得稅疑難問題”為題，結(jié)合美國在金融領(lǐng)域的稅收立法經(jīng)驗以及日本的教訓(xùn)，分析了我國金融投資業(yè)務(wù)領(lǐng)域面臨的稅收問題。魏斌先生以“探索傳統(tǒng)服務(wù)的轉(zhuǎn)型與升級——開展家族信托稅務(wù)服務(wù)的幾點體會”為題，講述隨著家族財富觀的轉(zhuǎn)型與家族財富問題的逐漸興起，稅務(wù)服務(wù)如何導(dǎo)入家族信托的問題。魏志標(biāo)律師以“新常態(tài)下稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)前沿”為題，介紹了新常態(tài)下傳統(tǒng)“稅務(wù)籌劃”面臨的法律風(fēng)險，提出了稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整應(yīng)符合稅收法定、稅收公平、稅收中性三大原則，并結(jié)合近期服務(wù)的一起上市公司案例，介紹了國內(nèi)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的最新發(fā)展。

　　主題發(fā)言結(jié)束后，中國社會科學(xué)院財稅法案例研究中心主任、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員滕祥志、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院曹明星副院長進行了點評。

　　第四環(huán)節(jié)主題為“‘一帶一路’戰(zhàn)略與國際涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新”,由中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財務(wù)管理系蔡昌主任主持。國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司王曉悅副司長、普華永道中國稅收政策服務(wù)主管合伙人梅杞成先生、上海勤理律師事務(wù)所合伙人宋姣琳女士、中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人鄭福泉先生先后進行主題演講。

　　圖為：王曉悅副司長發(fā)言

　　王曉悅副司長發(fā)言主題為“中國企業(yè)‘走出去’稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險防范”，首先她介紹了我國稅收協(xié)定的立法現(xiàn)狀，包括港澳臺在內(nèi)目前一共104 個，這些協(xié)定或安排在降低稅率、分回股息紅利、協(xié)調(diào)兩國關(guān)系等方面具有積極作用。她還結(jié)合稅收工作經(jīng)驗，從雙邊磋商原則、國際反避稅等方面介紹中國企業(yè) “走出去”面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題。她提出中國企業(yè)“走出去”尤其應(yīng)關(guān)注五大稅務(wù)風(fēng)險：一是跨境并購;二是反避稅被調(diào)查;三是被重復(fù)征稅;四是稅收協(xié)定優(yōu)惠未能享受;五是受到歧視待遇，她建議企業(yè)應(yīng)盡量的預(yù)防，提高稅法遵從度，了解法律，才能更好的避免風(fēng)險。

　　梅杞成先生以“‘一帶一路’戰(zhàn)略——‘新常態(tài)’下的稅務(wù)考量”為題，講述“一帶一路”戰(zhàn)略下企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略前瞻階段、準(zhǔn)備階段、運營階段、退出階段等考慮企業(yè)海外投資的成本及稅務(wù)風(fēng)險，并分析了BPES對海外投資的影響以及企業(yè)的應(yīng)對策略。宋姣琳律師以“股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅案法理解析”為題，以一則案例為背景，重點探究企業(yè)免稅重組的實務(wù)問題。鄭福泉先生以“國際避稅與反避稅實務(wù)”為題，通過避稅安排及出口退稅的案例分析，講述稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)在其中的重要作用和面臨的挑戰(zhàn)。

　　主題發(fā)言結(jié)束后，中國人民大學(xué)法學(xué)院胡天龍副教授、中兆國際稅務(wù)師事務(wù)所張秋月所長進行了點評。四個環(huán)節(jié)結(jié)束后，中國政法大學(xué)法學(xué)教育研究與評估中心梁文永副主任對本屆論壇做了總結(jié)與整體點評。

　　圖為：權(quán)芳樓副會長致辭

　　本屆論壇于27日下午5:00舉行閉幕式，由華稅律師事務(wù)所主任、華稅稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長、全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長劉天永博士主持，他同時代表承辦方，感謝各位專家領(lǐng)導(dǎo)的出席和精彩發(fā)言，他表示，在深化財稅體制改革的新形勢下，涉稅服務(wù)行業(yè)擁有很大的發(fā)展空間，廣大稅務(wù)律師和稅務(wù)師應(yīng)推進涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新、促進法律服務(wù)與涉稅服務(wù)有機結(jié)合，更好的服務(wù)于現(xiàn)代國家治理。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會權(quán)芳樓副會長代表主辦方致辭，她首先祝賀論壇取得圓滿成功，并認(rèn)為本屆論壇是2010年舉辦稅法論壇以來規(guī)模最大的一次，無論提交的論文數(shù)量、質(zhì)量，參會的代表的廣泛性、代表性，還有專家們的精采演講和點評，都是歷屆以來水平最高的，也是學(xué)術(shù)界、實務(wù)界深度交流的一次盛會，取得了豐碩成果。最后，她對全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會、中國政法大學(xué)財稅法研究中心，華稅律師事務(wù)所、華稅稅務(wù)師事務(wù)所、上海德勤稅務(wù)師事務(wù)所四家承辦單位做出了的大量富有成效工作表示感謝!并希望與會嘉賓領(lǐng)導(dǎo)繼續(xù)關(guān)心支持涉稅專業(yè)服務(wù)的快速健康發(fā)展，同時也希望各位參會代表將本屆論壇所學(xué)、所悟成果帶回去，為做大做強社會專業(yè)服務(wù)奮發(fā)努力。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心施正文教授宣布了論壇獲獎?wù)撐娜藛T名單，新疆自治區(qū)國家稅務(wù)局李振宇副局長等16人分獲一等獎、二等獎、三等獎，獲獎人員上臺領(lǐng)獎并合影留念。

　　“中國稅法論壇暨中國稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇”已成功舉辦五屆，本屆論壇無論在規(guī)模、水平、組織、影響力等方面都進一步提升，堪稱我國財稅論壇的里程碑。論壇以“現(xiàn)代國家治理和涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新”為主題，將十八屆三中、四中、五中全會關(guān)于推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，全面推進依法治國，堅持創(chuàng)新發(fā)展等五大發(fā)展理念，緊密融合起來，聚焦現(xiàn)代國家治理與稅制改革和立法、稅收征管法修訂與涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新、涉稅服務(wù)新趨勢與案例解析、“一帶一路” 戰(zhàn)略與國際涉稅專業(yè)服務(wù)創(chuàng)新等四大專題，對中國稅法改革、涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展的新形勢、新理念、新任務(wù)、新業(yè)務(wù)、新方法進行了廣泛深入的研討，立意高遠，體現(xiàn)了前沿性、理論性、實務(wù)性、專業(yè)性、開放性的有機結(jié)合。本次論壇的召開必將進一步推動中國稅制改革和稅收立法，促進現(xiàn)代稅法理論的建構(gòu)和發(fā)展，不斷引領(lǐng)和推動中國稅務(wù)律師、稅務(wù)師的行業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)創(chuàng)新與戰(zhàn)略合作，更好地發(fā)揮財稅體制改革在推動國家治理現(xiàn)代化和法治化中的基礎(chǔ)性、支柱性和突破口作用。

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