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審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)考點(diǎn)

　　導(dǎo)讀：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試最難的審計(jì)，不知道大家備考的怎么樣呢?下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)考點(diǎn)，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)考點(diǎn)

　　確定審計(jì)的前提條件

　　審計(jì)的前提條件是管理層認(rèn)可并履行其責(zé)任。那么如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)，或者如果法律法規(guī)要求承接的話(huà)，可能會(huì)向管理層解釋這種情況的重要性，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，如果承接了可能會(huì)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　需要注意一點(diǎn)是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，因此在達(dá)成一致意見(jiàn)之前，不存在解除業(yè)務(wù)約定的情況，因?yàn)樵谶_(dá)成一致意見(jiàn)之前，根本就沒(méi)有簽約。順序是，先達(dá)成一致意見(jiàn)，然后簽約。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本內(nèi)容和特殊考慮

　　基本內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　管理層的責(zé)任

　　適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在對(duì)特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明

　　總結(jié)，約定的事由，甲方和乙方的責(zé)任，鑒定標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)期的成果

　　特殊考慮

　　特定的需要，組成部分，連續(xù)審計(jì)，變更約定(只有兩個(gè)理由可以是正常的，環(huán)境的變化和對(duì)原來(lái)存在的誤解，不管是什么限制，都是不正常的理由)

　　制定總體審計(jì)策略階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的事項(xiàng)

　　制定總體審計(jì)策略階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮，重要性方面的問(wèn)題，是在確定審計(jì)方向的時(shí)候要考慮。

　　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

　　目的3條

　　確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題，而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

　　確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　順口溜，獨(dú)立誠(chéng)信不誤解

　　內(nèi)容三條

　　針對(duì)可保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　評(píng)價(jià)遵守相關(guān) 職業(yè)道德要求的情況

　　就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

　　順口溜，質(zhì)控道德一意見(jiàn)

　　管理層責(zé)任

　　大方面講分成三個(gè)方面，

　　按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其公允反映

　　設(shè)計(jì)執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制(于有效無(wú)效無(wú)關(guān))，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) (而不是任何錯(cuò)報(bào))

　　向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件(總共有三個(gè)條件)

　　順口溜，財(cái)報(bào)，內(nèi)控，工作條件

　　注意的一點(diǎn)是維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使不存在重大錯(cuò)報(bào)，而不是任何錯(cuò)報(bào)，這是不可能的。

　　連續(xù)審計(jì)的問(wèn)題

　　可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，或注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款：

　　被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍

　　需要修改約定條款或增加特別條款

　　被審計(jì)單位高管發(fā)生變動(dòng)

　　被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)

　　被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模發(fā)生重大變化

　　法律法規(guī)發(fā)生變化

　　適用財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)發(fā)生變化

　　總結(jié)：誤解，要修改和增加，被審計(jì)單位的各種變化

　　財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的確定需要考慮的要素

　　記住一點(diǎn)不需要考慮是與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，因?yàn)檫@個(gè)對(duì)重要性的影響太小了。

　　需要考慮4點(diǎn)

　　對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，

　　審計(jì)的目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的金額及其波動(dòng)幅度

　　特別愛(ài)考的地方

　　確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性不需要考慮的情況

　　不需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　不需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

　　不需要考慮以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。

　　注意，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是確定實(shí)際執(zhí)行重要性時(shí)需要考慮的。

　　實(shí)際執(zhí)行重要性的確定，50%還是75%

　　看題里的條件，如果要求嚴(yán)格的話(huà)就50% ，要求寬松的話(huà)就75%。一定要看清題目的要求題目每一個(gè)字對(duì)這句話(huà)的意思都會(huì)產(chǎn)生決定性的影響，把題看清楚了。比如，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，而不是以前年度審計(jì)較少。前者說(shuō)明比較穩(wěn)定，要求比較寬松，采用75，而后者就說(shuō)明，要嚴(yán)格采用50。

　　可能導(dǎo)致要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的原因

　　審計(jì)過(guò)程之中情況發(fā)生重大變化

　　獲取新信息

　　通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位集體經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化

　　總結(jié)，兩個(gè)變化，一個(gè)新信息。

　　注意，審計(jì)過(guò)程之中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這個(gè)不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而會(huì)影響實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)可能考慮的因素

　　以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))，的數(shù)量和金額，

　　被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望，

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求和投資者期望。

　　需要職業(yè)判斷。