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注會稅法考點解析
注冊會計師稅法是屬于注會當中文科的那一類，記憶的內容比較多，一旦遇到這種科目，其實把握重點考點，做好題型分析，可以事半功倍。以下是小編為大家整理的注會稅法考點解析，供大家參考。
稅法考試題型
稅法的題型比較穩(wěn)定，主觀題占比一直很高，而且難度在提高。題目分一般為：單選題、多選題、計算題和綜合題。主客觀題目的占比穩(wěn)定，但主觀題分值近年來都超過了55分，而且占比逐年上升。
稅法考試重點分析
注冊會計師稅法考試中考查很全面，但也重點突出。各個章節(jié)都會出考點，但有的章節(jié)只有1分，有的章節(jié)則可以達到15分，落差非常大。比如企業(yè)所得稅、增值稅，就是重點章節(jié)，但同時難度也很大。兩個流轉稅、兩個所得稅的考點是最多的，占《稅法》考點的2/3。此外，個人所得稅、消費稅、土地增值稅、國際稅法這四章也是考試重點，但學起來并不難。那么大家在學習的時候，自然要懂得掌握基礎知識，但也要學會抓大放小。以下是考點分布，大家可以參考。
如何把握最后的30天強化復習
現(xiàn)在距離注冊會計師考試時間就還有30天了，想要抓住這段時間，必須提前做好規(guī)劃，即使之前有過計劃，也應該根據(jù)現(xiàn)在的備考情況，適時調整。
1、提取備考塊狀時間，做深度復習、高難度習題。比如周末的大段時間，下班后的時間等等，做好規(guī)劃，進行深度復習，難度練習也應該放在這里。全職的考生需要將自己一天的時間、一周的時間做好學習、休息的劃分
2、抓住碎片時間零散記憶，記憶考察。上下班途中的時間，可以利用筆記或者輕松過關三-考點薈萃及記憶錦囊進行記憶鞏固。可以先不看法條內容，自己先回憶或者復述一遍，再看自己記憶是否有誤，以此考察記憶程度。
3、抓重點，適當舍棄。如果時間已經不充裕，建議大家可以參考之前的考點分布，抓大放小，重點先復習重點但簡單地內容，再復習重點難點內容，有時間再突擊非重點。
注會稅法考點知識點
稅法的概念
稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關確定哪些收入、支付或者交易應當納稅，以及按什么稅率納稅的法律規(guī)范的總稱。”稅收是國家或者政府為了實現(xiàn)公共職能、滿足公共需求，憑借政治權力，依據(jù)法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調整稅收法律關系的法律規(guī)范的總稱，在經濟法部門中具有重要的地位。國內理論界對稅法的概念有所爭議，有的學者將稅法定義為“國家制定的各種有關稅收活動的法律規(guī)范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”; 有的學者則認為稅法是“由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規(guī)范的總稱”。
稅法的原則
稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。
(一)稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。
1.稅收法定原則
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規(guī)定，且有關課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。
2.稅法公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實質課稅原則
實質課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
稅法的要素
稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現(xiàn)在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限 、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。
納稅義務人
納稅義務人簡稱納稅人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務機關發(fā)生納稅關系。
與納稅義務人相聯(lián)系的另一個概念是扣繳義務人，是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。
課稅對象
課稅對象也稱課稅客體，是指針對什么樣的標的物進行課稅。這是劃分不同稅種、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標志。
稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。
稅法的分類
按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。
稅收實體法
稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。
稅收程序法
稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。
稅收征稅法理
根據(jù)“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務�！钡囊�(guī)定，制定稅收征收管理的相關法律。
注會稅法考題訓練
一、單項選擇題
1、關于關稅特點的說法，正確的是( )。
A、關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大
B、關稅是多環(huán)節(jié)價內稅
C、關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
2、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅( )萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金( )元。(關稅稅率20%，1美元=6.8人民幣元)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應向海關繳納關稅稅額和消費稅合計為( )萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術企業(yè)免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。
A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定
B、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內銷時的價格估定
C、內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D、出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A、運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C、轉讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格
E、運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
2、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( 。
A、普遍原則
B、非歧視原則
C、客觀性原則
D、非互惠原則
E、對等原則
3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A、邊境貿易進口物資
B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C、出口加工區(qū)進出口貨物
D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E、海關放行前損失的貨物
4、按照現(xiàn)行關稅的政策，下述陳述正確的有( )。
A、出口關稅不計入出口貨物完稅價格
B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金
C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報
D、納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征
5、關稅的強制執(zhí)行措施有( )。
A、處以應納關稅的1～5倍罰款
B、征收滯納金
C、變價拍賣抵稅
D、強制扣繳
E、延期繳納稅款
6、下列關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。
A、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定
B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費
C、出口關稅不計入完稅價格
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中
E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
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