2015最新注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬題（一）答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、答案:D

　　解析:分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。

　　2.答案： D

　　解析： A主要用來核對(duì)數(shù)據(jù);B被用來觀察實(shí)物資產(chǎn);C所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這些程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施。

　　3、【答案】D

　　【解析】在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　4.答案： C

　　解析：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　5、答案:D

　　解析:由于在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，D不正確。

　　6、答案:B

　　解析:當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　7.答案： B

　　解析： 應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可。

　　8、答案：D

　　解析:以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

　　9、【答案】A

　　【解析】在選項(xiàng)A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。

　　10、【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

　　在選項(xiàng)A中，專項(xiàng)工程借款在2007年度由于未開始購(gòu)建，其利息支出不能資本化，只能計(jì)入當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而在2008年度利息支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入“工程成本”，因此，2008年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比2007年度的下降;

　　在選項(xiàng)B中，由于人民幣對(duì)美元的匯率上升，美元結(jié)算賬戶的凈匯兌損失下降;

　　在選項(xiàng)D中，由于銀行存款利率上浮會(huì)導(dǎo)致利息收入增加，從而直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用下降;

　　但在選項(xiàng)C中，如果增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用就增加，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用比2007年下降。

　　11、答案:C

　　解析:從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.答案: ABD

　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相關(guān)的，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　2、答案:ABCD

　　解析:只要符合第四章標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定就可以

　　3、答案:AB

　　解析:審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，參見198頁(yè)。

　　4、【答案】ABD

　　【解析】A屬于外部證據(jù)，它比內(nèi)部證據(jù)可靠;B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠;D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

　　5.答案: ABCD

　　解析:參考196-197頁(yè)

　　6、【答案】BD

　　【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)第五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮兩個(gè)因素，其一是評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其二是實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)BD正確;函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)C的被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。

　　7.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

　　8.【答案】ABC

　　【解析】D：在采用積極的函證方式時(shí)而沒有收到回函時(shí)，應(yīng)確定原因。如果認(rèn)為被詢證者沒有收到詢證函，才再次寄發(fā)詢證函。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1【答案】

　　(1)購(gòu)貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票是來自于被審計(jì)單位外部，銷貨發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫的，所以購(gòu)貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。

　　(2)審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。

　　(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。

　　(4)銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行回函是從被審計(jì)單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以前者更可靠。

　　2.【答案】 (1)不能依賴。銷售發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以不能依賴。如果該銷售發(fā)票副本與向購(gòu)貨單位函證的結(jié)果一致，則可靠性高一些。

　　(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。

　　(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。

　　(4)不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。

　　(5)不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的可能性較大，所以不可依賴。

　　(6)可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。

　　四、綜合題

　　【答案】利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益，所得稅。

　　需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目：產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

　　【解析】報(bào)表顯示，營(yíng)業(yè)收入比上年增加了10000萬元，增幅為25%;營(yíng)業(yè)成本增加了7000萬元，增幅為21.2%;銷售費(fèi)用比上年增加了800萬元，增幅為25%;管理費(fèi)用在2003年沖銷過多，是最異常的項(xiàng)目;投資收益比上年增加了10000萬元，增幅為333%;所得稅費(fèi)用比上年增加了5300萬元，增幅為757%。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，Y公司2003年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與上年度比較未發(fā)生重大變化(與收入費(fèi)用等有關(guān))，且未發(fā)生重大重組行為(與投資收益有關(guān))，這些項(xiàng)目波動(dòng)的幅度較大，應(yīng)認(rèn)為異常;由于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用一般按銷售額的百分比提取，2002年的營(yíng)業(yè)收入為40000萬元，沒有質(zhì)量保證費(fèi)用，而2003年的銷售額為50000，卻增加了質(zhì)量保證費(fèi)用500萬元，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)，檢查是否存在人為調(diào)節(jié)費(fèi)用的情況。

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