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2015年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》考前練習答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，內(nèi)部控制評價應遵循以下三個原則：
(1)全面性原則。評價工作應當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
(2)重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。
(3)客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
總會計師或分管會計工作的負責人應當參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。選項A不正確。
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核社會責任。企業(yè)應當通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識，選項C不正確。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核發(fā)展戰(zhàn)略的制定。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準實施，選項D不正確。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核內(nèi)部控制的原則。全面性原則強調(diào)內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
6、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核風險管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系。風險管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。選項B的說法不正確。
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
基本的公司治理原則包括鼓勵建立內(nèi)部審計部門，因此選項B說法錯誤。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核公司治理。戰(zhàn)略角色是指獨立董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻，從而保護股東的利益，所以，A選項不正確;監(jiān)督或績效角色是指獨立董事應當使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔責任，所以，B選項不正確;風險角色是指獨立董事應當確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理系統(tǒng)，所以，C選項不正確;人事管理角色是指獨立董事應對董事會執(zhí)行成員管理的有關(guān)責任進行監(jiān)督，所以，D選項正確。
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
審計委員會應每年至少與外聘審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無須管理層出席。選項B的說法不正確。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預算完成情況。必要時，實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度，選項D正確。選項A屬于預算執(zhí)行流程的內(nèi)部控制。預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。選項B和C錯誤。
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。預算管理委員會下設(shè)預算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責。選項D的說法不正確。
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。選項B的說法不正確。
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估意見。選項A的說法不正確。
14、
【正確答案】 A
【答案解析】
銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。選項A的說法不正確。
15、
【正確答案】 C
【答案解析】
對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。選項C的說法不正確。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
本題考核人力資源。人力資源管理需關(guān)注的主要風險包括：
(1)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
(2)人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。
(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即(1)重大決策;(2)重大事項;(3)重要人事任免;(4)大額資金使用，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
本題考核不相容職務(wù)相分離控制活動。董事長與總經(jīng)理屬于不相容職務(wù)，所以選項A是答案;采購合同的訂立與審批屬于不相容職務(wù)，所以選項D是答案。比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額屬于同一個人的職責，每日的經(jīng)營現(xiàn)金收入存入銀行是出納的職責，所以選項B、C不是不相容職務(wù)。
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
董事會主席和首席執(zhí)行官之間的分工應經(jīng)過董事會的同意，并記錄在一份職責聲明中。選項C的說法錯誤。
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應盡義務(wù)。
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核信息系統(tǒng). 利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風險包括：
(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設(shè)，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。
(2)系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制。
(3)系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)應當建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性。
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核合同管理。合同管理需關(guān)注的主要風險包括：(1)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。
10、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
財務(wù)報告的內(nèi)部控制可以分為三個部分：財務(wù)報告的編制、財務(wù)報告的對外提供和財務(wù)報告的分析利用。
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
企業(yè)在對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估時，應當重點關(guān)注以下事項：①擔保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關(guān)要求。②擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度和行業(yè)前景等。③擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。④企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。
12、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
13、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的采購業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險包括：(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
14、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。
15、
【正確答案】 BC
【答案解析】
本題考核企業(yè)文化。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。選項A不正確;企業(yè)文化評估，應當重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責任履行情況，選項D不正確。
三、簡答題
1、
<1>、
【正確答案】 違法了不相容職務(wù)分離控制的原則。盡管企業(yè)銷售、發(fā)貨、財務(wù)部門分設(shè)，但職責劃分不合理。第一，開具提貨單應該是銷售部門的職責，財務(wù)部根據(jù)銷售部開具的提貨單進行收款，但企業(yè)規(guī)定由財務(wù)部開具提貨單，容易造成職責分工不明，收款作弊等;第二，收款是財務(wù)部的職責，但規(guī)定由銷售業(yè)務(wù)員乙負責到購買方收款，造成同一部門和人員經(jīng)辦整個銷售收款業(yè)務(wù)的全過程，同時也違背了銷售人員不得接觸現(xiàn)款的規(guī)定。
由銷售部經(jīng)理根據(jù)具體情況確定售價的做法容易造成銷售價格失控、銷售收入流失，應根據(jù)制定好的價目表、折扣政策、付款政策等加以執(zhí)行。
大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同不合理，重大的銷售業(yè)務(wù)談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參與，并形成完整的書面記錄。
財務(wù)部經(jīng)理保管所有的票據(jù)并有權(quán)決定應收票據(jù)貼現(xiàn)的做法違背了票據(jù)保管人員與貼現(xiàn)批準人員的相互分離的要求，容易導致貼現(xiàn)行為失去監(jiān)督。
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 在決定是否賒銷時，應進行客戶資信狀況的審查，而不是憑個人印象;同時企業(yè)應該按客戶設(shè)置應收賬款臺賬，及時反映與客戶債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便于評價客戶信用狀況、作出正確的銷售決策。
對于企業(yè)發(fā)生的超過現(xiàn)有銷售政策的特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)應進行集體決策，避免因決策失誤造成損失。該公司總經(jīng)理當即決定簽訂合同的做法過于草率，應經(jīng)過必要的調(diào)查，由此可見企業(yè)對客戶信用控制太不嚴格。
【答案解析】
2、
<1>、
【正確答案】 內(nèi)部審計經(jīng)理就以上事件進行通報的恰當性及簡單說明審計委員會與內(nèi)部審計相關(guān)的職能范圍和責任。
恰當性：內(nèi)部審計主管不應只向錯報事件的部門進行通報，他還有責任直接將發(fā)現(xiàn)的問題向董事會或其下屬的審計委員會通報。
職能范圍和責任：確保內(nèi)部控制系統(tǒng)充分有效是審計委員會的責任，其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色的有效性;批準內(nèi)部審計主管的任命和解聘;確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會接觸，并向?qū)徲嬑瘑T會進行匯報。
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 企業(yè)在該事件中所暴露出來的可能風險：
① 操作風險。報告數(shù)據(jù)不準確是由于對外公布時擅自更改或出現(xiàn)嚴重錯誤，這可能削弱企業(yè)依賴此數(shù)據(jù)所生成的其他報告的完整性及可依賴性。
如果實際數(shù)據(jù)違反了環(huán)保法規(guī)的要求，則可能是在生產(chǎn)設(shè)計過程中出現(xiàn)了漏洞。
② 戰(zhàn)略風險。虛報/錯報事件對公司的公眾形象帶來負面的影響，這有可能影響其渣土運輸車的銷售，對公司業(yè)務(wù)的長遠發(fā)展帶來不利影響。
�、� 法律/合規(guī)風險。違反環(huán)保法規(guī)可能會導致企業(yè)受到法律的制裁。
�、� 運營風險。對外錯誤或虛報報告可能表明管理層對風險與內(nèi)控管理的輕率態(tài)度，表現(xiàn)出道德風險。
【答案解析】
<3>、
【正確答案】 ① 加強內(nèi)部審計。建立反舞弊機制，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域包括，在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在不正確、誤導性陳述或者重大漏報，有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的權(quán)限，以及規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救措施。
② 建立良好企業(yè)文化，倡導企業(yè)道德文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用，絕不縱容虛假報告。加強對員工的道德教育。并可考慮在勞動合同中明確違反道德原則的后果和紀律處分。
�、� 制定完善的人力資源政策。包括新員工的試用期和崗前培訓制，對試用人員進行嚴格考察，以減低在各業(yè)務(wù)流程當中可能出現(xiàn)的操作風險。
�、� 完善法律環(huán)境，有效提高員工，特別是管理層的法律意識。
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