注冊會計(jì)師《稅法》模擬真題
在日常學(xué)習(xí)和工作中，我們最不陌生的就是試題了，試題是命題者根據(jù)測試目標(biāo)和測試事項(xiàng)編寫出來的。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編整理的注冊會計(jì)師《稅法》模擬真題，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會計(jì)師《稅法》模擬真題
1、單選題
李某于2014年5月28日到6月xx日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)，則下列陳述錯(cuò)誤的是( )。
A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅
B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅
C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元
D、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元
【正確答案】A
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得中規(guī)定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。
2、單選題
證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個(gè)月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A、4854.4元
B、5222.4元
C、693.6元
D、6608元
【正確答案】B
【答案解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以1個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。
3、單選題
某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。
A、1500
B、1450
C、1100
D、1005
【正確答案】D
【答案解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元)
合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=885+120=1005(元)。
4、多選題
下列有關(guān)企業(yè)所得稅所得來源地的表述中，正確的是( )。
A、特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地
D、勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地
【正確答案】AB
【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地;勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。
5、單選題
某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)50萬元，成本合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.88
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(萬元)，
應(yīng)納所得稅額=7.5×25%=1.88(萬元)。
6、單選題
A國一居民總公司在B國設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算A國應(yīng)征所得稅額是( )。
A、40萬元
B、30萬元
C、35萬元
D、45萬元
【正確答案】A
【答案解析】(1)B國分公司抵免限額=50X20%=10(萬元)(2)由于抵免限額(10萬元)<實(shí)繳稅額(20萬元)，允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(200+50)×20%-10=40(萬元)。
7、單選題
某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2014年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入8萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息30萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，則所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A、0
B、0.6
C、0.65
D、4.8
【正確答案】C
【答案解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：10×60%=6(萬元);限額：(30+100)×5‰=0.65(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.65萬元。
單項(xiàng)選擇題
1. 題目：下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅的是（ ）。
A. 港口碼頭服務(wù)
B. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
C. 車輛停放服務(wù)
D. 道路通行服務(wù)
答案：A
解析：港口碼頭服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)范疇，應(yīng)按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)，車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)則屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的經(jīng)營租賃服務(wù)，均不按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
2. 題目：下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（ ）。
A. 高爾夫車
B. 中輕型商用客車
C. 卡丁車
D. 電動(dòng)汽車
答案：B
解析：消費(fèi)稅“小汽車”稅目征收范圍包括符合規(guī)定的乘用車和中輕型商用客車，不含高爾夫車、卡丁車和電動(dòng)汽車。
3. 題目：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，應(yīng)（ ）處理。
A. 不再予以抵扣
B. 可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣
C. 可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣
D. 可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣
答案：D
解析：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
多項(xiàng)選擇題
1. 題目：下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。
A. 城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
B. 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率
D. 城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，隨“兩稅”的法定減免而減免
答案：A, B, C, D
解析：以上選項(xiàng)均正確描述了城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)政策。
2. 題目：下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述正確的有（ ）。
A. 對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
B. 無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅
C. 對附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值
D. 融資租賃的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收
答案：A, B, C
解析：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅；對附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。而融資租賃的房產(chǎn)，雖然實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，但在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)并非一定以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，具體由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
計(jì)算題
題目：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月將5年前建造的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，該企業(yè)此業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅是多少萬元？
答案：2.86萬元
解析：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60÷（1+5%）×5%=2.86（萬元）。
請注意，以上真題及答案僅為示例，實(shí)際考試中的題目和答案可能會有所不同。建議您在備考過程中多做模擬題，并結(jié)合教材和官方發(fā)布的考試大綱進(jìn)行復(fù)習(xí)。
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