2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題及答案
【例題1多選題】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有( )。
A.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)置需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】CD
【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
【例題2多選題】下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是( )。
A.購(gòu)買(mǎi)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為
B.銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為
C.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為
D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為
【答案】ACD
【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為不屬于征稅范圍。
【例題3單選題】下列車(chē)船中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是( )
A.機(jī)場(chǎng)內(nèi)部場(chǎng)所使用的車(chē)輛
B.小汽車(chē)
C.火車(chē)
D.拖船
【答案】C
【解析】依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)輛和船船，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)船也納入征收范圍�；疖�(chē)不屬于車(chē)船稅的征稅范圍。
【例題4單選題】某船舶企業(yè)2012年擁有凈噸位500噸的機(jī)動(dòng)車(chē)6艘，凈噸位2300噸的機(jī)動(dòng)船舶2艘.12米長(zhǎng)的游艇3艘，100千瓦力的拖船1艘;5月份購(gòu)入當(dāng)月在車(chē)船管理部分登記的機(jī)動(dòng)船舶1艘，凈噸位1500噸。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納車(chē)船稅額為( )元。
A.71534
B.71000
C。72601
D.73601
【答案】A
【解析】根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，關(guān)于船舶的車(chē)船稅的年稅額都已經(jīng)明確，參考新的稅額計(jì)算。
該企業(yè)2012年應(yīng)繳納車(chē)船稅=500x4×6+2300×5×2+12×3×900+100×0.67×4×50%+1500×4×8/12=71534(元)
【例題5多選題】下列車(chē)船中，屬于法定減免車(chē)船稅的有( )。
A.節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅
B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.公共交通車(chē)船
D.警用車(chē)船
【答案】BD
【解析】節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅屬于實(shí)施條例規(guī)定的減免稅項(xiàng)目;公共交通車(chē)船屬于授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市政府規(guī)定的減免稅項(xiàng)目。
【例題6單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是( )。
A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算
B.非機(jī)動(dòng)駁船以船舶稅額的50%計(jì)算
C.車(chē)輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算
D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅;選項(xiàng)B，車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算;選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。
【例題7單選題】某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為( )。
A.61000元
B.71666.67元
C.74333.33元
D.75333.33元
【答案】C
【解析】本題考核車(chē)船稅的計(jì)算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該船運(yùn)公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)
【例題8單選題】某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅( )。
A.285元
B.315元
C.345元
D.600元
【答案】A
【解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。
【例題9多選題】某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有( )。
A.控購(gòu)費(fèi)
B.增值稅稅款
C.零部件價(jià)款
D.車(chē)輛裝飾費(fèi)
【答案】CD
【解析】購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選A。銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種的發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格，所以不能選B。正確答案是CD。
【例題10多選題】下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.購(gòu)買(mǎi)使用行為
B.進(jìn)口使用行為
C.受贈(zèng)使用行為
D.獲獎(jiǎng)使用行為
【答案】ABCD
【解析】本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
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