2016注冊會計師考試《審計》練習(xí)題及答案
2016年注冊會計師考試時間為綜合階段為8月27日，專業(yè)階段為2016年10月15-16日、10月22-23日。為了幫助考生順利備考，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016注冊會計師考試《審計》練習(xí)題及答案，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項選擇題
1.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師( )。
A.復(fù)核銀行對賬單
B.不需再向該銀行函證
C.仍需向該銀行函證
D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證
2.注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)
3.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是( )。
A.是否有漏記的銀行借款
B.銀行存款的真實性
C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項
4.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大額項目與異常項目
C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A.出納員和會計主管人員
B.出納員和財務(wù)總監(jiān)
C.現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理
D.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
6.如果注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.盤點日
B.審計報告報出日
C.審計報告日
D.審計工作完成日
7.注冊會計師A于2010年3月5日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
8.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是( )元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
9.下列有關(guān)被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。
A.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符
B.單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用
D.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)
10.下列說法中正確的是( )。
A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作
B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函
C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額
二、多項選擇題
1.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A.屬于積極式函證
B.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所
C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行
D.函證對象包括銀行存款和借款余額等
2.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
3.下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性
B.出納不能夠同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點
4.注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)有( )。
A.計價和分?jǐn)?/p>
B.完整性
C.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露
D.權(quán)利和義務(wù)
6.注冊會計師在審閱助理會計師的庫存現(xiàn)金盤點計劃表時，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師應(yīng)親自盤點
B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任
C.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點工作
D.盤點時應(yīng)有被審計單位出納和會計主管在場
7.注冊會計師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計時通常需對現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為( )。
A.加強對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
B.全部現(xiàn)金收入及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現(xiàn)金
D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支
8.下列說法中不正確的有( )。
A.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證
C.注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
三、簡答題
1.乙注冊會計師在對P公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：
(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;
(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單。
要求：(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?
(2)請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?
(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?
(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?
2.簡述注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
參考答案
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：證實銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo);選項C可實現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項D是針對截止目標(biāo)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：首先，確認(rèn)3月5日賬實是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實相符，則表明3月4日實存現(xiàn)金是2000元，則2009年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為：
2000+165500-165200=2300(元)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：確認(rèn)的銀行存款日記賬余額
=585 000+100 000-50 000=635 000(元)
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。
【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項C，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實有數(shù)為準(zhǔn);選項D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。
【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：AB
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項D盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)披露。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)實行突擊性盤點，不應(yīng)將盤點時間與會計主管溝通;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會計主管、注冊會計師簽字;注冊會計師不應(yīng)親自盤點，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤，由出納盤點現(xiàn)金。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證;選項D函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。
【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】
三、簡答題
1.
【正確答案】：(1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。
(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務(wù)所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。
(4)乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：
(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。
(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。
(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。
(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。
(5)監(jiān)盤的時間不同�，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進行。
(6)監(jiān)盤的要求不同�，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】
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