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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考前練習(xí)題及答案
1、納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過( )
A、20日
B、30日
C、1個(gè)月
D、3個(gè)月
答案:D
解析:根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個(gè)月。據(jù)此,D項(xiàng)正確。
2、下列選項(xiàng)中,采用超率累進(jìn)稅率的是( )。
A、增值稅
B、營業(yè)稅
C、企業(yè)所得稅
D、土地增值稅
答案:D
解析:目前采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅。A、B、C選項(xiàng)為比例稅率。
3、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存的期限是( )。
A、3年
B、5年
C、10年
D、20年
答案:C
解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿,記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
4、甲乙雙方簽訂一買賣合同,合同金額為4萬元,付款方式為托收承付、驗(yàn)單付款。賣方甲根據(jù)合同規(guī)定發(fā)貨后委托銀行向買方乙收取貨款,乙的開戶銀行于 2000年5月15日(星期一)收到經(jīng)甲的開戶銀行審查后的托收憑證及附件,當(dāng)日通知乙。承付期滿日,乙的賬戶上無足夠資金支付,尚缺2萬元。同年5月29日,乙存入3萬元。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,乙應(yīng)被計(jì)扣賠償金的數(shù)額為( )。
A、120元
B、140元
C、150元
D、110元
答案:D
解析:略
5、票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)當(dāng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同.時(shí)記載。在下列哪種情形下,金額大寫可以使用外國文字記載( )
A、德國商人漢克(不懂漢語)在我國上海開了一家咖啡廳,該咖啡廳的支付結(jié)算業(yè)務(wù)
B、我國公民高某從小移居新西蘭,回國后開了一家酒吧,該酒吧的支付結(jié)算業(yè)務(wù)
C、某國駐我國大使館館長的妻子杰瑞在北京開了一家服裝店的支付結(jié)算業(yè)務(wù)
D、意大利駐華使領(lǐng)館的支付結(jié)算業(yè)務(wù)
答案:D
解析:少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要,金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。據(jù)此,D項(xiàng)正確。
6、發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是( )
A、國務(wù)院
B、中國人民銀行
C、工商管理機(jī)關(guān)
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案:D
解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。故D項(xiàng)正確。
7、如果納稅人有意隱瞞收入,造成少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處理為()。
A、3年內(nèi)可以要求補(bǔ)征
B、3年內(nèi)可以追征
C、3年至10年內(nèi)追征
D、無限期追征
答案:D
解析:略
8、根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值稅時(shí),應(yīng)按照( )。
A、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人協(xié)商價(jià)格扣除
C、市場(chǎng)同類房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目平均價(jià)格扣除
D、房地產(chǎn)原值減除一定比例后的余值扣除
答案:A
解析:本題考核土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)土地增值稅相關(guān)法律的規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。
9、永昌公司與江海公司簽訂買賣合同,合同標(biāo)的額為100萬元。2007年5月1日,買方永昌公司簽發(fā)一張2007年6月1日到期的銀行承兌匯票,6月1日,承兌申請(qǐng)人永昌公司的銀行賬戶上無足夠資金,尚缺40萬元。直到2007年 6月21日,永昌公司存入100萬元。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)永昌公司計(jì)收的罰息為()萬元。
A、0.2
B、0.4
C、0.6
D、0.8
答案:B
解析:根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,銀行承兌匯票到期,承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款,對(duì)尚未扣回的承兌金額按每天0.05%計(jì)收罰息。在本題中,對(duì)永昌公司計(jì)收的罰息=40×0.05%×20=0.4萬元。
10、某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓,原造價(jià)400萬元,經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬元,成新度折扣率為七成,轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬元,支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元,轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為( )。
A、441萬元
B、198萬元
C、415萬元
D、90萬元
答案:B
解析:略
11、增值稅的小規(guī)模納稅人銷售貨物,計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,對(duì)其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)的處理方法是( )。
A、可以按照6%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C、可以按照17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D、可以按照13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
答案:B
解析:增值稅的小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),根據(jù)銷售額和規(guī)定的稅率直接計(jì)算。
12、在新《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在本法施行后()內(nèi),逐步過渡到本法規(guī)定的稅率。
A、兩年
B、三年
C、四年
D、五年
答案:D
解析:《企業(yè)所得稅法》第57條規(guī)定,本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在本法施行后五年內(nèi),逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。
13、支票的金額可以由( )授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記的支票,不得使用。
A、出票人
B、持票人
C、背書人
D、被背書人
答案:A
解析:支票中有兩個(gè)絕對(duì)記載事項(xiàng),可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。一個(gè)是金額,另一個(gè)是收款人名稱。
14、下列關(guān)于國內(nèi)信用證辦理和使用要求的表述,符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是()。
A、信用證結(jié)算方式可以用于轉(zhuǎn)賬,也可以支取現(xiàn)金
B、開證行應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額30%的保證金
C、信用證到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶收取議付金額
D、申請(qǐng)人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的,開證行有權(quán)拒絕付款
答案:C
解析:信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金;開證行在決定受理時(shí),應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金,并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函;申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的,開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款,對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。
15、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位,適用的稅款征收方式是()。
A、查賬征收
B、查定征收
C、查驗(yàn)征收
D、定期定額征收
答案:B
解析:查定征收主要對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的納稅人采用。
16、下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅的稅率形式是( )。
A、全額累進(jìn)稅率
B、定額稅率
C、超額累進(jìn)稅率
D、超率累進(jìn)稅率
答案:D
解析:土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是()。
A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)
B、納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)
C、納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)
D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
答案:D
解析:納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)”的捐贈(zèng),可以在稅前扣除。
18、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)送給他人
B、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人
C、某市土地使用權(quán)人通過教育部門將土地使用權(quán)贈(zèng)與某學(xué)校
D、某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院
答案:B
解析:以“繼承、贈(zèng)與”方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為,不屬于土地增值稅的征稅范圍。
19、根據(jù)支付結(jié)算制度的規(guī)定,下列存款賬戶可以用于辦理現(xiàn)金支取的是()。
A、證券交易結(jié)算資金專用存款賬戶
B、一般存款賬戶
C、信托基金專用存款賬戶
D、臨時(shí)存款賬戶
答案:D
解析:財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶,不得支取現(xiàn)金。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付,可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
20、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。
A、年不含稅銷售額為90萬元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B、年不含稅銷售額為150萬元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
C、年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D、年不含稅銷售額在200 73'元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
答案:B
解析:根據(jù)我國增值稅法的有關(guān)規(guī)定,凡是年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),無論其會(huì)計(jì)核算是否健全,均按小規(guī)模納稅人征收增值稅。對(duì)于小規(guī)模“生產(chǎn)企業(yè)”,只要會(huì)計(jì)核算健全,而且年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的,可以認(rèn)定為增值稅的一般納稅人。
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