2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》精選習(xí)題與答案
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1、單選題
注冊會計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生，下列最有效的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A、以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
B、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬
D、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān);選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。
2、多選題
針對下列被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A、只有附有裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票才能夠登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
B、銷售發(fā)票應(yīng)事先連續(xù)編號
C、應(yīng)收賬款記賬員定期向客戶寄送對賬單
D、記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易的其他功能相分離
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)。應(yīng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款、營業(yè)收入和負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取的人員向客戶寄發(fā)對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計(jì)主管報告。
3、單選題
被審計(jì)單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審計(jì)單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計(jì)處理是( )。
A、沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入
B、增加當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
C、增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本
D、增加當(dāng)期銷售費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易。對現(xiàn)金折扣采用總價法進(jìn)行會計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
4、單選題
注冊會計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是( )。
A、以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
B、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
D、向債務(wù)人函證
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認(rèn)收入的情況。
5、單選題
“獨(dú)立檢查已處理銷售銷售發(fā)票上的銷售金額與會計(jì)記錄金額的一致性”，這一控制針對銷售交易的認(rèn)定是( )。
A、發(fā)生認(rèn)定
B、完整性認(rèn)定
C、準(zhǔn)確性認(rèn)定
D、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)。檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計(jì)記錄金額的一致性，針對的是銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定。
6、單選題
如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施更多的審計(jì)程序的時間是( )。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會計(jì)年度期初
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。由于重大錯報風(fēng)險高，所以不應(yīng)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，而應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。
7、單選題
下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。
A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性
B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額
C、控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是控制測試�？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。
8、單選題
下列審計(jì)程序中，與驗(yàn)證銷售的截止認(rèn)定最不相關(guān)的是( )。
A、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收入明細(xì)賬，與原始憑證的金額進(jìn)行比較，確定是否正確
B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行核對，以確定是否存在跨期現(xiàn)象
C、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
D、結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項(xiàng)主要證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性或計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，而不是截止認(rèn)定。
9、單選題
被審計(jì)單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實(shí)施的檢查程序正確的是( )。
A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計(jì)科目表
C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對
D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的審計(jì)程序。選項(xiàng)B可以證實(shí)登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng);選項(xiàng)C可以證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬;選項(xiàng)D可以證實(shí)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批。
10、多選題
注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有( )。
A、被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定
B、被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C、被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付
D、被審計(jì)單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
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