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2016注冊會計師《稅法》預測試題及答案
一、單項選擇題
1. 下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )
A. 7%
B. 10%
C. 13%
D. 17%
2. 當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是( )
A. 對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
B. 對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款
C. 購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D. 購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
3. 下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )
A. 納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅
B. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天
D. 因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
4. 自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )
A. 應(yīng)征收營業(yè)稅
B. 減半征收營業(yè)稅
C. 也不征營業(yè)稅
D. 暫緩征收營業(yè)稅
5. 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過( )
A. 3個月
B. 6個月
C. 9個月
D. 12個月
6. 某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )
A. 96.75萬元
B. 97.50萬元
C. 306.75萬元
D. 307.50萬元
7. 甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A.B.C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )
A. 57500元
B. 62500元
C. 72500元
D. 85000元
8. 某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )
A. 6.0萬元
B. 9.6萬元
C. 10.8萬元
D. 15.6萬元
9. 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )
A. 1.785萬元
B. 1.8萬元
C. 2.025萬元
D. 2.04萬元
10. 某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )
A. 0萬元
B. 9萬元
C. 18萬元
D. 33萬元
11. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )
A. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補
B. 企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補
C. 境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機構(gòu)的所得彌補
D. 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補
12. 甲企業(yè)2003年12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。
A. 5.61萬元
B. 8.91萬元
C. 13.464萬元
D. 16.764萬元
13. 下列各項中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是( )。
A. 逾期的包裝物押金收入
B. 股票發(fā)行的溢價收入
C. 股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益
D. 對外投資資產(chǎn)的評估增值
14. 國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅( )
A. 1316元
B. 1344元
C. 1568元
D. 1920元
15. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可( )
A. 只追征稅款不加收滯納金
B. 將追征期延長到10年
C. 將追征期延長到5年
D. 處以2000元以上1萬元以下的罰款
二、多項選擇題
1. 下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )
A. 緩期征稅權(quán)
B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)
C. 稅法執(zhí)行權(quán)
D. 提起行政訴訟權(quán)
2. 增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有( )
A. 開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認定
B. 非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章
C. 私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購
D. 增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天
3. 增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有( )
A. 無合同約定的，在一年之內(nèi)計入
B. 有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入
C. 有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D. 無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入
4. 下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有( )
A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
B. 用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品
C. 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品
D. 用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品
5. 下列各項中，符合規(guī)定的有( )
A. 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設(shè)稅
B. 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅
C. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅
D. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設(shè)稅
6. 我國特別關(guān)稅的種類包括( )
A. 報復性關(guān)稅
B. 保障性關(guān)稅
C. 進口附加稅
D. 反傾銷稅與反補貼稅
7. 下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )
A. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅
B. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅
C. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅
D. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅
8. 下列各項中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )
A. 乘人汽車，以“輛”為計稅依據(jù)
B. 載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據(jù)
C. 機動船，以“艘”為計稅依據(jù)
D. 非機動船，以“載重噸位”為計稅依據(jù)
9. 對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可作出的處罰有( )
A. 處以重用印花稅票金額3倍的罰款
B. 處以重用印花稅票金額5倍的罰款
C. 處以2000元以上1萬元一下的罰款
D. 處以1萬元以上3萬元以下的罰款
10. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的有( )
A. 將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營行資產(chǎn)的
B. 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的
C. 將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的
D. 將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的
11. 下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠
B. 變更設(shè)立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損，可由變更設(shè)立后的外商投資企業(yè)在彌補年限的剩余年限內(nèi)延續(xù)彌補
C. 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，追加投資經(jīng)國務(wù)院批準的鼓勵類項目，凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠
D. 外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)當年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅
12. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當具備的條件有( )。
A. 對其他各營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負有監(jiān)督管理的責任
B. 設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的收入
C. 應(yīng)當由選定的營業(yè)機構(gòu)提出申請，經(jīng)其營業(yè)總機構(gòu)審核同意
D. 設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的成本和費用
13. 下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。
A. 稿酬所得
B. 偶然所得
C. 股息所得
D. 特許權(quán)使用費所得
14. 下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。
A. 勞動分紅
B. 獨生子女補貼
C. 差旅費津貼
D. 超過規(guī)定標準的誤餐費
15. 下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。
A. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B. 依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
D. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的
三、判斷題
1. 稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。 ( )
2. 屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。 ( )
3. 從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。 ( )
4. 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。 ( )
5. 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。 ( )
6. 城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象�！ �( )
7. 在海關(guān)對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關(guān)不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務(wù)人進行磋商。 ( )
8. 現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )
9. 現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。 ( )
10. 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。 ( )
11. 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30% ( )
12. 個人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。 ( )
13. 新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船使用稅。 ( )
14. 甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 ( )
15. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場價格確認企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )
16. 按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )
17. 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )
18. 對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。 ( )
19. 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 ( )
20. 稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款�！ �( )
參考答案
一、單項選擇題
1.[答案]: C
[解析]: 增值稅的稅率只有13%和17%兩個，但只有13%可以作為購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率。
2.[答案]: B
[解析]: 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅，購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
3.[答案]: B
[解析]: 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。
4.[答案]: C
[解析]: 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。
5.[答案]: B
[解析]: 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按照繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。
6.[答案]: C
[解析]: 收入總額=5000萬元
準予扣除項目金額為:3700+277.5=3977.5(萬元)
增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5000—3977.5)×30%=306.75(萬元)
7.[答案]: C
[解析]: A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定，應(yīng)以實際使用者為納稅人。因此，甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)
8.[答案]: C
[解析]: 企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際上是出租房屋，應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計征房產(chǎn)稅，因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)
9.[答案]: D
[解析]: 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的，應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=6800×0.3‰=2.04(萬元)
10.[答案]: B
[解析]: 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)
11.[答案]: D
[解析]: 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資方就地依法彌補，不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧，同一個國家的盈虧，可相互彌補; 企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧，不可相互彌補。
12.[答案]: B
[解析]: 債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140—130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(萬元)
13.[答案]: B
[解析]: 企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時，亦不計入應(yīng)納稅清算所得。
14.[答案]: B
[解析]: 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
15.[答案]: C
[解析]: 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
二、多項選擇題
1.[答案]: AC
[解析]: 國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán)，稅務(wù)機關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權(quán)，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)。
2.[答案]: ABD
[解析]: 從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)(以下簡稱貨物運輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。
3.[答案]: AC
[解析]: 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。
4.[答案]: BCD
[解析]: 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費品的，不繳納消費稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品),應(yīng)按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。
5.[答案]: BC
[解析]: 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，也不征收城市維護建設(shè)稅。
6.[答案]: ABD
[解析]: 我國特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、保障性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅。
7.[答案]: BD
[解析]: 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。
8.[答案]: ABD
[解析]: 車船使用稅的計稅依據(jù)，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。
9.[答案]: BC
[解析]: 根據(jù)當時的規(guī)定，對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
10.[答案]: ACD
[解析]: 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的實現(xiàn)。
11.[答案]: BCD
[解析]: 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。
12.[答案]: ABD
[解析]: 根據(jù)稅法規(guī)定，外國企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當具備的條件有:(1)對共他各營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負有監(jiān)督管理的責任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的收入、成本和費用。
13.[答案]: BC
[解析]: 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。
14.[答案]: AD
[解析]: 獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。
15.[答案]: ABC
[解析]: 納稅人有下列情況之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
三、判斷題
1.[答案]: 錯
[解析]: 稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進行課稅。
2.[答案]: 錯
[解析]: 自1999年1月1日起，對一般物資援助項下的出口貨物，仍實行出口不退稅政策。
3.[答案]: 對
[解析]: 從2003年12月1日起，國家稅務(wù)總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。
4.[答案]: 對
[解析]: 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。
5.[答案]: 錯
[解析]: 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
6.[答案]: 對
[解析]: 城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨立的征稅對象。
7.[答案]: 對
[解析]: 在海關(guān)對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關(guān)不接受申報價格，按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務(wù)人進行價格磋商。
8.[答案]: 對
[解析]: 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。
9.[答案]: 錯
[解析]: 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的，不是免征契稅。
10.[答案]: 錯
[解析]: 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。
11.[答案]: 錯
[解析]: 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可以適當提高，但須經(jīng)財政部批準，并沒有30%比例的限制;經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。
12.[答案]: 錯
[解析]: 個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn)，均應(yīng)該照章納稅。
13.[答案]: 對
[解析]: 新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益者，可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車稅使用稅。
14.[答案]: 對
[解析]: 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用，稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200(元)
15.[答案]: 對
[解析]: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，就于實際取得時按市場公平價格確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。
16.[答案]: 對
[解析]: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設(shè)施配套費，應(yīng)按成本對象進行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤，再將應(yīng)由已完工成本對象負擔的部分，在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分攤，其中，應(yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除，而應(yīng)該視情況而定。
17.[答案]: 錯
[解析]: 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10%的稅率繳納預提所得稅。
18.[答案]: 錯
[解析]: 企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。
19.[答案]: 錯
[解析]: 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
20.[答案]: 對
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