注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題及答案
在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)中，大家都背過不少知識(shí)點(diǎn)，肯定對(duì)知識(shí)點(diǎn)非常熟悉吧！知識(shí)點(diǎn)也可以理解為考試時(shí)會(huì)涉及到的知識(shí)，也就是大綱的分支。掌握知識(shí)點(diǎn)有助于大家更好的學(xué)習(xí)。以下是小編精心整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列交易中，不符合股份支付定義的是( )。
A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易
B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易
D、股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)
2、股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法不正確的是( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額
B、對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定
C、在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無法可行權(quán)
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加
3、下列有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
C、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積金額
D、企業(yè)應(yīng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定當(dāng)期的成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
4、下列關(guān)于股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、股份支付中對(duì)職工有利條件的修改比如增加所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值和數(shù)量、縮短等待期等，企業(yè)在確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用的時(shí)候均需考慮這些有利修改
B、市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)每期對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)條件的估計(jì)
C、股份支付中對(duì)職工不利條件的修改比如減少所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值和數(shù)量、延長等待期等，企業(yè)在確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用的時(shí)候均需考慮這些不利修改
D、可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)
5、有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
C、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股
D、企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理
6、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額的處理方法，正確的是( )。
A、對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整
B、對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用不進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額調(diào)整
C、對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額均需要調(diào)整
D、不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
7、對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入( )。
A、資本公積——股本溢價(jià)
B、資本公積——其他資本公積
C、盈余公積
D、應(yīng)付職工薪酬
8、關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理原則，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
B、在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量
C、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
D、在可行權(quán)日之后，不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
9、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是( )。
A、是指企業(yè)為獲取服務(wù)交付的現(xiàn)金的交易
B、是指企業(yè)為獲取服務(wù)交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
C、是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的交易
D、是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
10、下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是( )。
A、企業(yè)在確定授予日權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響
B、可行權(quán)條件是否得到滿足直接影響職工最終能否行權(quán)
C、市場(chǎng)條件影響企業(yè)每期對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)
D、行權(quán)日，若是市場(chǎng)條件沒有滿足，企業(yè)還需要確認(rèn)當(dāng)年的成本費(fèi)用，但是不做行權(quán)的處理
11、股份支付一般在下列( )時(shí)點(diǎn)不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
A、授予日
B、等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日
C、可行權(quán)日
D、行權(quán)日
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)B，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項(xiàng)B不符合股份支付的定義。
2、【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。
3、【正確答案】 D
【答案解析】
本題考查知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益結(jié)算股份支付。
權(quán)益結(jié)算的股份支付，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用，并計(jì)入所有者權(quán)益。
4、【正確答案】 C
【答案解析】
本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：可行權(quán)條件的種類及修改。選項(xiàng)C，在對(duì)職工不利條件的修改中，除了修改減少授予的權(quán)益工具數(shù)量應(yīng)該予以考慮，其他的不利條件企業(yè)都不考慮，一律按照原來的行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用。
5、【正確答案】 D
【答案解析】
除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6、【正確答案】 D
【答案解析】
7、【正確答案】 B
【答案解析】
對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積——其他資本公積”。
8、【正確答案】 B
【答案解析】
本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認(rèn)、計(jì)量原則及會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，應(yīng)是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。
9、【正確答案】 D
【答案解析】
10、【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，市場(chǎng)條件不影響企業(yè)每期對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)。
11、【正確答案】 A
【答案解析】
除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第七章經(jīng)典題解
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是（ ）。
A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作
C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解
D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【答案】A
【解析】遵守職業(yè)道德屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都要必須注意的問題，但針對(duì)項(xiàng)目組討論來說，一般是討論在具體審計(jì)過程中遇到的具體的審計(jì)問題，而遵守職業(yè)道德的必要性一般不屬于項(xiàng)目組討論的重要內(nèi)容，而是在接受業(yè)務(wù)委托前首先要解決是否符合職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的問題，然后才能接受業(yè)務(wù)委托，并且在整個(gè)審計(jì)過程中都要遵守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，故選項(xiàng)A不正確。
2、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響
B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷
【答案】B
【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。因?yàn)榭刂骗h(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動(dòng)。具體的控制活動(dòng)針對(duì)具體認(rèn)定的問題。
3、下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（ ）。
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的一般控制
C.信息技術(shù)應(yīng)用控制
D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD屬于整體層面的控制。
4、下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（ ）。
A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫
C.采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。
5、下列關(guān)于識(shí)別評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能修改原來對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
【答案】A
【解析】識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第二章經(jīng)典題解
一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ ）。
A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見
【答案】C
【解析】查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會(huì)涉及的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。
2、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果審計(jì) 客戶要求將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用
D.被審計(jì)單位對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為變更業(yè)務(wù)的合理理由有兩種情況：①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②被審計(jì)單位對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。
3、下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無須考慮的是（ ）。
A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
B．以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
C．被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
D．被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望
【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：
(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(B)：
(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(A)；
(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(D)；
(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。
【答案】C
4、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員
C.被審計(jì)單位對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述
D.被審計(jì)單位更換了董事長和總經(jīng)理
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位高級(jí)管理人員發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。
5、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。
A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)
B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)
C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（ ）。
A．環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B．對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C．管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制
D．由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制
【解析】下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。
【答案】AB
2、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（ ）。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的
C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定重要性水平
【答案】AB
【解析】判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，不考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定總體審計(jì)策略時(shí)制定重要性水平。
3、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（ ）。
A．確定重要性
B．確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C．確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D．確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【答案】CD
【解析】AB屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。
4、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（ ）。
A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)越低。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第五章經(jīng)典題解
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量
B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的
C.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響
D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量
【答案】B
【解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制影響的提法中，正確的有（ ）。
A.如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量
B.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制完全替代
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個(gè)方面
D.信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，人工控制不能被自動(dòng)控制完全替代，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2、下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的表述中，不正確的是（ ）。
A.自動(dòng)化控制下，也會(huì)給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.對(duì)信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制、應(yīng)用控制以及公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)三方面進(jìn)行考慮
C.信息技術(shù)的一般控制通常能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C，信息技術(shù)的一般控制通常能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，不直接影響認(rèn)定。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
3、下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程影響的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性
C.對(duì)于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系
D.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”
【答案】ACD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十五章練習(xí)
1．在估計(jì)或有損失金額時(shí)，往往不能確定特定金額，這時(shí)正確的作法是（）。
A．暫不入賬，待確定特定金額后加以確認(rèn)
B．不得入賬，只能披露
C．以可能發(fā)生的最高損失加以確認(rèn)入賬
D．以可能發(fā)生的最低損失加以確認(rèn)入賬
2．企業(yè)在擁有反訴或向第三者索賠權(quán)利的情況下，其或有損失的確認(rèn)（）。
A．不需考慮索賠或反訴可能取得的金額
B．需要扣除索賠或反訴可能取得的金額
C．需要增加索賠或反訴可能取得的金額
D．視具體情況決定
3．設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）。
A．企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)
B．企業(yè)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)
C．以上兩項(xiàng)內(nèi)容都包括
D．企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度利潤分配的情況
4．資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)
B．資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)
C．資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)
D．資科負(fù)債表日不存在，但其產(chǎn)生對(duì)分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)
5．資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)
B．資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，且對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)
C．資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告沒有影響的事項(xiàng)
D．資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項(xiàng)
6．某上市公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)告于1998年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告的日期是1998年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的時(shí)間區(qū)間為（）。
A．1998年1月1日至1998年2月10日
B．1998年2月10日至1998年4月10日
C．998年1月1日至1998年4月10日
D．1998年2月10日至1998年4月25日
7．下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的有（）。
A．已證實(shí)某項(xiàng)發(fā)生了減損
B．已確認(rèn)銷售的貨物被退回
C．外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
D．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額
8．下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“非調(diào)整事項(xiàng)”的有（）。
A．發(fā)行債券
B．對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行投資
C．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失
D．已確認(rèn)銷售的貨物被退回
9．企業(yè)確認(rèn)或有損失而不確認(rèn)或有收益，是依據(jù)（）。
A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
B．配比原則
C．重要性原則
D．謹(jǐn)慎性原則
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十五章經(jīng)典題解
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
D.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。
2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是（ ）。
A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策
C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A屬于評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇；選項(xiàng)B屬于評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇；選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。
3、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是（ ）。
A．被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策
B．治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策
C．管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)
D．內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于典型的評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。
4、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是（ ）。
A.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員
B.受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師
C.對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員
D.就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會(huì)計(jì)問題，不是專家。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)，通常需要考慮的有（ ）。
A.內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層
B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，無需考慮被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的既定政策，因?yàn)榧词勾嬖谟嘘P(guān)政策，也不能說明內(nèi)部審計(jì)的客觀性高；選項(xiàng)ACD都是需要考慮的。
2、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（ ）。
A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.確定重要性水平
C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模
D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。
3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
A.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的充分性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位和薪酬水平
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B中，內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平等。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題及答案】相關(guān)文章：
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