2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)習(xí)題
一、單項選擇題
1.以下說法中不正確的是( )。
A.檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性”目標
B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號
C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單
D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨
2.設(shè)計信用批準控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.權(quán)利和義務(wù)
3.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是( )。
A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
D.將主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對
4.注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明( )認定，而不能證明其他認定。
A.發(fā)生
B.準確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
5.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)( )。
A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動原因
B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
6.在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是( )。
A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方
B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方
C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力
D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書
7.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)( )。
A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因
B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
8.注冊會計師核對資產(chǎn)負債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了( )。
A.實現(xiàn)發(fā)生目標
B.實現(xiàn)完整性目標
C.實現(xiàn)分類和可理解性目標
D.確認收入入賬時間是否正確
9.注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬
B.可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查
C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證
D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額
10.被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是( )。
A.沖減當期主營業(yè)務(wù)收入
B.增加當期財務(wù)費用
C.增加當期主營業(yè)務(wù)成本
D.增加當期銷售費用
11.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖? )。
A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)
B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式
C.注冊會計師應(yīng)在函證時，對某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬元
D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
12.選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是( )。
A.交易頻繁但期末余額為零的項目
B.關(guān)聯(lián)方項目
C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
D.主要客戶項目及非正常項目
二、多項選擇題
1.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有( )。
A.一般情況下，發(fā)運憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留
B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少
C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證
D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證
2.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括( )。
A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
B.管理層對收入造假的偏好和動因
C.款項無法收回的風(fēng)險
D.低估應(yīng)收賬款壞賬準備的壓力
3.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有( )。
A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批
B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計單位采用集體決策方式
C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
D.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物
4.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。
A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
B.銷售和收款的管理情況
C.銷售退回的管理情況
D.銷售與收款交易授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況
5.L注冊會計師計劃測試M公司2009年度營業(yè)收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現(xiàn)上述審計目標的有( )。
A.抽取2009年開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄
B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
C.抽取2009年的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2010年1月1日～10日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
6.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有( )。
A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
7.下列關(guān)于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有( )。
A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認
D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認
8.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有( )。
A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項
C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g
D.注冊會計師應(yīng)當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確
9.注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有( )。
A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
10.對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查( )。
A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款
B.前后各期是否一致
C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚
D.有無授權(quán)批準
11.下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有( )。
A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標;并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大差異
B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因
C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性
D.計算壞賬準備計提是否恰當
12.注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有( )。
A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏?/p>
B.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款
C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款
D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物
13.注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()。
A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高
B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2008年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?
|
異常情況 |
函證編號 |
客戶名稱 |
詢證金額（元） |
回函日期 |
回函內(nèi)容 |
|
（1） |
22 |
甲 |
300 000 |
2009年1月22日 |
購買X公司300 000元貨物屬實，但款項已于2008年12月25日用支票支付 |
|
（2） |
56 |
乙 |
500 000 |
2009年1月19日 |
因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2008年12月28日將貨物退回 |
|
（3） |
64 |
丙 |
640 000 |
2009年1月19日 |
2008年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售 |
|
（4） |
134 |
丁 |
600 000 |
|
因地址錯誤，被郵局退回 |
2.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托， 審計了D公司2009年度財務(wù)報表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經(jīng)營均虧損，2009年度扭虧為盈。ABC會計師事務(wù)所審計人員對D公司實施了風(fēng)險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業(yè)收入虛增列入重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。
要求：
(1)填寫下表：根據(jù)上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么?并簡要設(shè)計出相應(yīng)的應(yīng)對程序。
|
高估收入主要的三類情形 |
相應(yīng)的程序 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2)①注冊會計師擬重點實施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么?每條路線的截止測試程序是什么?每條路線主要測試的目的是什么?
|
截止測試路線 |
測試起點 |
實施的截止測試程序 |
實施的主要目的 |
|
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
|
�、谡埢卮鹱詴嫀熣J為被單位有虛增銷售收入的可能時，應(yīng)重點實施的截止測試路線的起點是什么?
參考答案
一、單項選擇題
1.【正確答案】：A
【答案解析】：檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“完整性”目標。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點 ”知識點進行考核】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關(guān)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點 ”知識點進行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發(fā)生認定。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
4.【正確答案】：B
【答案解析】：商品價目表是不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以是不能證明有關(guān)記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況，商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
5.【正確答案】：B
【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
6.【正確答案】：D
【答案解析】：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動原因。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
8.【正確答案】：D
【答案解析】：截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
9.【正確答案】：C
【答案解析】：選項A是實現(xiàn)完整性目標的實質(zhì)性程序;選項B由發(fā)運憑證為起點順查實現(xiàn)的目標是完整性;選項D有助于計價和分攤或準確性目標的實現(xiàn)。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
10.【正確答案】：B
【答案解析】：對現(xiàn)金折扣采用總價法進行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
11.【正確答案】：B
【答案解析】：當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。
【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】
12.【正確答案】：A
【答案解析】：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款。
【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】：ABCD
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點 ”知識點進行考核】
2.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
3.【正確答案】：ABCD
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
4.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
5.【正確答案】：ACD
【答案解析】： 測試完整性的審計程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗證業(yè)務(wù)記錄的真實性(發(fā)生的目標);選項D，可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當計入到2009年賬簿上的收入?yún)s記在了2010年的賬簿上，可實現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的日期是否恰當(截止目標)，又可發(fā)現(xiàn)2009年收入記錄的完整性，即對于2010年來說可以實現(xiàn)營業(yè)收入的發(fā)生目標，對于2009年來說可以實現(xiàn)營業(yè)收入的完整性目標。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
6.【正確答案】：ABCD
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
7.【正確答案】：ACD
【答案解析】：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
8.【正確答案】：ABCD
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
9.【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
10.【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容，本題的前提是已發(fā)生的壞賬。
【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】
11.【正確答案】：ABC
【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】
12.【正確答案】：ABCD
【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】
13.【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A、C應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。
【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等;
(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等;
(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;
(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
2.【正確答案】：(1)
|
高估收入主要的三類情形 |
相應(yīng)的程序 |
|
未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬（0.5分） |
注冊會計師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易（0.5分） |
|
銷售交易重復(fù)入賬（0.5分） |
注冊會計師可以檢查企業(yè)銷售交易記錄清單以確定是否存在重號的情況（0.5分） |
|
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬 （0.5分） |
注冊會計師應(yīng)當檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)（0.5分） |
(2)①
|
截止測試路線 |
測試起點 |
實施的截止測試程序 |
實施的主要目的 |
|
1 |
賬簿記錄（0.5分） |
從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（0.5分） |
主要是為了防止多計收入（0.5分） |
|
2 |
銷售發(fā)票（0.5分） |
從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。（0.5分） |
主要是為了防止少計收入（0.5分） |
|
3 |
發(fā)運憑證（0.5分） |
從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g（0.5分） |
主要是為了防止少計收入（0.5分） |
②注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，重點實施的截止測試路線應(yīng)當以賬簿記錄為起點。(0.5分)
【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】
【注冊會計師考試《審計》章節(jié)習(xí)題】相關(guān)文章：
2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)習(xí)題與答案10-12
2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題10-03
2016注冊會計師《審計》章節(jié)習(xí)題與答案11-06
2016年注冊會計師《審計》章節(jié)習(xí)題05-20
注冊會計師《審計》章節(jié)習(xí)題及答案201607-15
銀行從業(yè)資格章節(jié)考試習(xí)題11-20