2016年注冊會計師《稅法》精選習(xí)題及答案
練習(xí)題一
1.多選題
轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有( )。
A、舊房產(chǎn)的評估價格
B、支付評估機構(gòu)的費用
C、印花稅
D、建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
【正確答案】ABC
【答案解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關(guān)，所以選項D錯誤。
2.單選題
下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
B、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
3.單選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【正確答案】B
【答案解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
4.單選題
某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A、584萬元
B、558.8萬元
C、525.2萬元
D、914萬元
【正確答案】A
【答案解析】摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅
=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%
=500(萬元)
應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)
應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
應(yīng)納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)
計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)
5.單選題
某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A、8910元
B、125000元
C、49500元
D、148500元
【正確答案】B
【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
6.單選題
下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A、向投資者支付的股息
B、合理的勞動保護支出
C、為投資者支付的商業(yè)保險費
D、內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【正確答案】B
【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
7.單選題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
練習(xí)題二
1.單選題
下列各項中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除已納消費稅稅款的是( )。
A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表
B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油
C、委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料
D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】B
【答案解析】高檔手表、涂料不得扣除已納消費稅;金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅。
2.多選題
按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費品
B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C、用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
D、對于分配給股東的應(yīng)稅消費品
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
3.單選題
2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正確答案】C
【答案解析】單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬元)。
4.多選題
下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有( )。
A、托兒所、幼兒園收取的托兒費
B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C、保齡球場收取的服務(wù)費
D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。
5.單選題
甲公司2015年6月對外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價格為200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價為120萬元，在購置過程中發(fā)生稅費5萬元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入(包括價外費用)減去購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬元)。
6.多選題
在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。下列關(guān)于“境內(nèi)”的含義表述錯誤的有( )。
A、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)
B、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)
C、銷售不動產(chǎn)的單位在境內(nèi)
D、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)
【正確答案】BC
【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：
(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);
(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);
(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
7.單選題
某金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，2014年年初購入如下金融商品：A債券購入價50萬元，另支付相關(guān)費用和稅金1.5萬元;B股票購入價80萬元。2014年12月，企業(yè)將上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓A債券售出價65萬元，債券持有期間取得利息收入1萬元;B股票售出價75萬元。計算分析該金融企業(yè)2014年12月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、0.75
B、0.55
C、0.8
D、0.5
【正確答案】B
【答案解析】(國家稅務(wù)總局63號公告)規(guī)定，自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。應(yīng)納營業(yè)稅=[65-(50-1)+75-80]×5%=0.55(萬元)
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