注冊會計師《經濟法》備考習題及答案（通用6套）
從小學、初中、高中到大學乃至工作，我們會經常接觸并使用練習題，做習題有助于提高我們分析問題和解決問題的能力。相信很多朋友都需要一份能切實有效地幫助到自己的習題吧？下面是小編為大家收集的注冊會計師《經濟法》備考習題及答案（通用6套），希望對大家有所幫助。
注冊會計師《經濟法》備考習題及答案 1
一、單項選擇題
1[單選題] 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，企業(yè)職工在醫(yī)療期內，其病假工資或疾病救濟費可以低于當?shù)刈畹凸べY標準支付，但最低不得低于最低工資標準的一定比例。該比例為( )。
A.80%
B.60%
C.70%
D.50%
參考答案：A
2[單選題] 吳某因勞動合同終止而失業(yè)。已知昊某工作年限已滿6年.繳納失業(yè)保險費的時間已滿4年，且符合失業(yè)保險待遇享受條件。吳某領取失業(yè)保險金的最長期限為()。
A.12個月
B.24個月
C.6個月
D.18個月
參考答案：A
參考解析：失業(yè)保險金的領取期限取決于“用人單位和本人的累計繳費年限”，與“本人工作年限”無關。
3[單選題] 2011年3月1日，甲公司與韓某簽訂勞動合同，約定合同期限1年，試用期1個月，每月15日發(fā)放工資。韓某3月10日上崗工作。甲公司與韓某建立勞動關系的起始時間是( )。
A.2011年3月1日
B.2011牟3月10日
C.2011年3月15日
D.2011牟4月10日
參考答案：B
4[單選題] 甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據(jù)權利是( )。
A.付款請求權
B.利益返還請求權
C.票據(jù)追索權
D.票據(jù)返還請求權
參考答案：A
參考解析：付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的`出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權利，是第一順序權利。
5[單選題] 某企業(yè)職工王某的月工資為7000元。當?shù)芈毠ぴ缕骄べY為2000元。根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，王某每月應繳納的基本養(yǎng)老保險費為( )元。
A.160
B.360
C.480
D.560
參考答案：C
參考解析：(1)本人月平均工資高于當?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù);(2)王某每月應繳納的基本養(yǎng)老保險費=2000×3×8%=480(元)。
6[單選題] 銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和( )。
A.解訖通知
B.進賬單
C.個人身份證
D.支款憑證
參考答案：A
7[單選題] 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶的表述中，不正確的是()。
A.無雇工的個體工商戶自愿按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費，全部記入個人賬戶
B.職工按照國家規(guī)定的本人工資的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險費，全部記入個人賬戶
C.職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶不得提前支取
D.職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶免征利息稅
參考答案：A
參考解析：1)選項A：無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費;繳費基數(shù)為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY.繳費比例為20%，其中8%(而非全部)記入個人賬戶。(2)選項B：用人單位按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金;職工按照國家規(guī)定的本人工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。(3)選項CD：基本養(yǎng)老保險的個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。
8[單選題] 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列用人單位聘用勞動者的行為中，符合法律規(guī)定的是( )。
A.甲超市聘用12周歲的小李為營銷員
B.乙工廠聘用15周歲，已經初中畢業(yè)不再上學的小趙為生產工人
C.丙演出公司聘用10周歲的童星小劉為全職演員
D.丁商店聘用14周歲的速算神童小張為收銀員
參考答案：C
參考解析：訂立勞動合同，勞動者需年滿16周歲、有勞動權利能力和行為能力，但文藝、體育、特種工藝單位錄用人員除外。
9[單選題] 2015年3月1日，甲公司到某高校招聘時，與大三學生王某達成口頭協(xié)議，約定王某畢業(yè)后到甲公司工作。2016年7月1日，王某從該高校畢業(yè)。2016年7月20日，王某和甲公司簽訂了書面勞動合同。2016年8月1日，王某到甲公司報到，正式開始上班。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，王某和甲公司之間勞動關系的建立時間為( )。
A.2015年3月1日
B.2016年7月1日
C.2016年7月20日
D.2016年8月1日
參考答案：D
參考解析：用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關系。
注冊會計師《經濟法》備考習題及答案 2
【考題1·單選題】下列各項中以件數(shù)繳納印花稅的有( )。
A.產權轉移書據(jù)
B.購銷合同
C.權利許可證
D.運輸合同
【參考答案】C
【參考解析】本題考核印花稅的計稅依據(jù)。按件數(shù)從量計征印花稅的應稅憑證包括權利許可證、記載資金以外的營業(yè)賬簿。
【考題2·多選題】計算土地增值稅，舊房及建筑物可以扣除的金額有( )。
A.轉讓環(huán)節(jié)的稅金
B.取得土地的地價款
C.評估價格
D.重置成本
【參考答案】ABC
【參考解析】本題考核土地增值稅的計算。，轉讓舊房應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的.有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價軟或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許扣除。
【考題3·判斷題】對個人按市場價格出租的居民住房，暫免征收房產稅。( )
【參考答案】×
【參考解析】本題考核房產稅的稅率。對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產稅。
練習題二：
【考題1·單選題】甲汽車廠將1輛生產成本5萬元的自產小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務應納消費稅的下列計算列式中，正確的是( )。
A.1×10×5%=0.5萬元
B.1×12×5%=0.6萬元
C.1×5×5%=0.25萬元
D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625萬元
【參考答案】B
【參考解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，抵償債務按最高價格作為消費稅的計稅依據(jù)。
【考題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額
B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額
C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額
D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額
【參考答案】ABC
【參考解析】A選項非正常損失，是指生產經營過程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失。BC選項被沒收、銷毀則不會產生銷項。
【考題3·判斷題】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人的外，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。( )
【參考答案】√
【參考解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人的外，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
注冊會計師《經濟法》備考習題及答案 3
多項選擇題
楊某個人獨資開辦的造紙廠由于沒有配置污水處理設備，將含有揮發(fā)酚等有毒物質的污水排入引黃干渠，曾受到當?shù)丨h(huán)保部門處罰。某日，污水池決口，大量污水流入與引黃干渠一閘之隔的壕溝。楊某派工人將閘門提起，使壕溝里的污水經引黃干渠流入水庫。引黃管理局發(fā)現(xiàn)后要求該廠立即清污，但未及時通知水庫管委會和自來水公司。兩個小時后，庫中41萬方飲用水被污染。被污染的庫水進入城市供水系統(tǒng)，致城市供水中斷三天。水庫經濟損失24.6萬元，自來水公司清除污染費用4.34萬元，營業(yè)損失10.96萬元。請回答以下95-97題：95.環(huán)境保護行政主管部門有權對該廠采取的行政處罰是( )。
A. 收取超標排污費，并罰款
B. 作出限期治理決定
C. 責令安裝使用污水處理設備
D. 責令其停業(yè)或關閉
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核環(huán)境行政責任。
選項A正確�！董h(huán)境保護法》第二十八條第一款規(guī)定，排放污染物超過國家或者地方規(guī)定的污染物排放標準的企業(yè)事業(yè)單位，依照國家規(guī)定繳納超標準排污費，并負責治理。水污染防治法另有規(guī)定的，依照水污染防治法的規(guī)定執(zhí)行。第38條規(guī)定，對違反本法規(guī)定，造成環(huán)境污染事故的企業(yè)事業(yè)單位，由環(huán)境保護行政主管部門或者其他依照法律規(guī)定行使環(huán)境監(jiān)督管理權的部門根據(jù)所造成的危害后果處以罰款;情節(jié)較重的，對有關責任人員由其所在單位或者政府主管機關給予行政處分。
選項B錯誤。限期治理對象包括兩類：(1)嚴重污染環(huán)境的污染源;(2)位于需要特別保護的區(qū)域內的超標準排污的污染源，需要特別保護的區(qū)域指風景名勝區(qū)、自然保護區(qū)和其他需要特別保護的區(qū)域。本題中楊某開辦的造紙廠雖然有污染，但是不滿足上述兩個條件，因此，不屬于作出限期治理的對象。
選項C正確。楊某開辦的造紙廠屬于污染環(huán)境的項目，但是沒有配置污水處理設備，因此，環(huán)境保護行政主管部門有權責令安裝使用污水處理設備。
選項D錯誤�！董h(huán)境保護法》第三十九條規(guī)定，對經限期治理逾期未完成治理任務的企業(yè)事業(yè)單位，除依照國家規(guī)定加收超標準排污費外，可以根據(jù)所造成的危害后果處以罰款，或者責令停業(yè)、關閉。本題環(huán)境保護部門沒有對楊某的造紙廠作出限期治理的決定，因此，也就不存在對經限期治理逾期未完成治理任務的情況，因此，環(huán)境保護行政主管部門無權作出責令其停業(yè)或關閉的處罰。
多項選擇題
王某認為社保局提供的社會保障信息有誤，要求該局予以更正。該局以無權更正為由拒絕更正。王某向法院起訴，法院受理。下列哪些說法是正確的?( )
A.王某應當提供其向該局提出過更正申請以及政府信息與其自身相關且記錄不準確的事實根據(jù)
B.該局應當對拒絕的理由進行舉證和說明
C.如涉案信息有誤但該局無權更正的，法院即應判決駁回王某的訴訟請求
D.如涉案信息有誤且該局有權更正的，法院即應判決在15日內更正
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項A正確�！蛾P于審理政府信息公開行政案件若干問題的規(guī)定》第五條第七款規(guī)定，原告起訴被告拒絕更正政府信息記錄的，應當提供其向被告提出過更正申請以及政府信息與其自身相關且記錄不準確的事實根據(jù)。
選項B正確�！蛾P于審理政府信息公開行政案件若干問題的規(guī)定》第五條第三款規(guī)定，被告拒絕更正與原告相關的政府信息記錄的，應當對拒絕的`理由進行舉證和說明。
選項C、D錯誤�！蛾P于審理政府信息公開行政案件若干問題的規(guī)定》第九條第四款規(guī)定，被告依法應當更正而不更正與原告相關的政府信息記錄的，人民法院應當判決被告在一定期限內更正。尚需被告調查、裁量的，判決其在一定期限內重新答復。被告無權更正的，判決其轉送有權更正的行政機關處理。
單項選擇題
中國籍14歲少年曲某隨父赴甲國讀書。曲父在甲國某地有經常居所，因生意原因返回中國，行前安排乙國籍好友李某監(jiān)護曲某在甲國期間學習生活�，F(xiàn)有關曲某的監(jiān)護問題在中國某法院涉訴。法官通過審查發(fā)現(xiàn)，適用中國的法律對保護曲某的權益更為有利。關于本案的法律適用，下列哪一選項是正確的?( )
A.應適用甲國法律
B.應適用中國法律
C.應適用乙國法律
D.應適用與曲某有最密切聯(lián)系的法律
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核監(jiān)護的法律適用�！渡嫱饷袷玛P系法律適用法》第三十條規(guī)定，監(jiān)護，適用一方當事人經常居所地法律或者國籍國法律中有利于保護被監(jiān)護****益的法律。監(jiān)護人的一方曲父在甲國有經常居所，但曲某仍具有中國國籍，且適用中國的法律對其權益保護更有利，因此，應適用中國的法律。
注冊會計師《經濟法》備考習題及答案 4
第1題單選
下列可以作為中介機構辦理支付結算業(yè)務的是( )。
A.從事投資咨詢服務的股份有限公司
B.擔保公司
C.證券公司
D.銀行
答案：D
解析：銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構辦理支付結算業(yè)務。
第2題單選
根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,下列票據(jù)欺詐行為中,屬于偽造票據(jù)的是( )
A.假冒出票人在票據(jù)上簽章
B.涂改票據(jù)號碼
C.對票據(jù)金額進行挖補篡改
D.票據(jù)密押
答案：A
解析：票據(jù)的`偽造,是指對"簽章"的偽造。針對簽章之外的事項,是變造。
第3題單選
根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而成立的銀行結算賬戶的是( )
A.一般存款賬戶
B.專用存款賬戶
C.基本存款賬戶
D.臨時存款賬戶
答案：B
解析：專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
第4題單選
根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要在開戶后5個工作日到中國人民銀行當?shù)胤种袀浒傅氖? )。
A.預算單位專用存款賬戶
B.個人銀行結算賬戶
C.基本存款賬戶
D.臨時經營的臨時存款賬戶
答案：B
解析：選項ACD均屬于核準類賬戶，應由收到存款人開戶申請書的銀行將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种校浧浜藴什⒑税l(fā)開戶許可證后辦理開戶手續(xù)。
第5題單選
根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,出票日期"3月20日"的規(guī)范寫法是( )
A.零叁月零貳拾日
B.零叁月貳拾日
C.叁月零貳拾日
D.叁月貳拾日
答案：C
解析：(1)月為"壹"、"貳"和"壹拾"的,應當在其前加"零";(2)日為壹至玖和"壹拾"、"貳拾"、"叁拾"的,應當在其前加"零";(3)日為拾壹至拾玖的,應當在其前加"壹"。
注冊會計師《經濟法》備考習題及答案 5
一、單項選擇題
1．根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，對原產于與我國簽訂有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用的關稅稅率是（ ）。
A．最惠國稅率 B．普通稅率 C．協(xié)定稅率 D．特惠稅率
2．根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列進口貨物，從量計征關稅的是（ ）。
A．小汽車 B．原油 C．廣播用錄像機 D．廣播用放像機
3．2016年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付購貨傭金1萬元，已知關稅稅率為20%．消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是（ ）。
A．應納進口關稅4.2萬元 B．應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元
C．應納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元 D．應納城建稅和教育費附加1.34萬元
4．下列各項中，不符合關稅稅率有關規(guī)定的是（ ）。
A．進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務人申報進口之日實施的稅率征收關稅
B．加工貿易進口料件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C．由于完稅價格的審定而需補稅的，應按補稅之日實施的稅率征收關稅
D．對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，無論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅
5．下列關于房產稅納稅義務人的表述中，不正確的是（ ）。
A．產權屬于國家所有的，其經營管理單位為房產稅的納稅人
B．產權出典的，承典人為房產稅的納稅人
C．產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為房產稅的納稅人
D．免稅單位無租使用納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅
6．2016年甲公司房產原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價計征房產稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產原值扣除比例為30%，甲公司當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A．（1000000－350000）×1.2%＝7800（元）
B．（1000000－350000）×（1－30%）×1.2%＝5460（元）
C．1000000×（1－30%）×l. 2%＝8400（元）
D．1000000×1.2%＝12000（元）
7．2017年某企業(yè)擁有房產原值共計6000萬元，其中生產經營用房原值3500萬元，企業(yè)辦幼兒園用房原值500萬元，廠辦子弟學校用房原值850萬元，職工宿舍用房原值550萬元，另有房產原值為600萬元的職工食堂年初出租給個人經營，每月收取不含稅租金5萬元。該企業(yè)所在地房產稅扣除比例為20%，2017年該企業(yè)應繳納房產稅（ ）萬元。
A．44. 16 B．43. 76 C．42. 88 D．46. 08
8．根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A．甲某以自有房產折價抵償乙某債務，乙某取得房產需要繳納契稅
B．甲企業(yè)以自產貨物換取乙企業(yè)閑置房產，貨物和房產價值相等的，免納契稅
C．甲企業(yè)以預付集資建房款方式購入一棟辦公樓，甲企業(yè)暫不繳納契稅
D．甲某以獲獎方式取得房屋產權，免納契稅
9．2016年6月，居民甲某將一套價值110萬元（不含增值稅，下同）的房產給乙某抵償了100萬元的債務，乙某支付差價款10萬元，已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列處理正確的是（ ）。
A．甲某應繳納契稅0.3萬元 B．甲某應繳納契稅3.3萬元
C．乙某應繳納契稅0.3萬元 D．乙某應繳納契稅3.3萬元
10．下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。
A．甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間
B．合作建房建成后轉讓的
C．土地使用權所有人通過中國紅十字會將土地使用權贈與學校
D．某房地產開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬元
11．納稅人能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構貸款證明的，影響其允許扣除的房地產開發(fā)費用的因素不包括（ ）。
A．利息支出 B，房地產開發(fā)成本
C．與轉讓房地產有關的稅金 D．取得土地使用權所支付的金額
12．某市甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月取得一塊土地使用權，支付地價款200萬元、相關稅費8萬元，委托建筑公司建造房產，支付工程價款150萬元，為開發(fā)房地產向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出能夠提供銀行貸款證明，但不能按轉讓房地產項目計算分攤。2016年10月該企業(yè)將開發(fā)的房地產全部銷售，取得不合稅銷售收入1200萬元并簽訂產權轉移書據(jù)，已知該房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%，則該企業(yè)計算土地增值稅時，下列列式中正確的是（ ）。
A．準予扣除的房地產開發(fā)費用＝（200＋150）×8%＝28（萬元）
B．準予扣除的房地產開發(fā)費用＝80＋（200＋8＋150）×8%＝108. 64（萬元）
C．與轉讓房地產有關的稅金＝1200×11%×（7%＋3%）＝13.2（萬元）
D．與轉讓房地產有關的稅金＝1200×11%×（7%＋3%）＋1200×0.5%＝13.8（萬元）
13．根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建商品房時，下列各項稅費可以作為“與房地產轉讓有關的稅金”在計算土地增值稅時進行扣除的是（ ）。
A．契稅 B．城市維護建設稅 C．印花稅 D．耕地占用稅
14．根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后（ ）內，到房地產所在地主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報。
A．7日 B．10日 C．15日 D．30日
一、單項選擇題答案
1．答案：D
解析：對原產于與我國簽訂有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按照特惠稅率征收關稅。
2．答案：B
解析：選項A：從價計征；選項CD：復合計征。
3．答案：B
解析：（l）選項A：甲企業(yè)應納進口關稅＝（17＋3）×20%＝4（萬元）；（2）選項B：甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)消費稅＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×25%＝8（萬元）；（3）選項C：甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)增值稅＝（17＋3＋4＋8）×17%＝5.44（萬元）；（4）選項D：納稅人進口貨物不計算繳納城建稅和教育費附加。
4．答案：C
解析：選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征收關稅。
5．答案：D
解析：選項D：免稅單位無租使用納稅單位的房產，免征房產稅。
6．答案：C
解析：房產稅從價計征的計稅依據(jù)為按房產原值減除扣除比例30%后的房產余值，不能扣除折舊。甲公司當年應繳納房產稅＝1000000×（1－30%）×1.2%＝8400（元）。
7．答案：D
解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。2017年該企業(yè)應繳納房產稅＝（3500＋550）×（1－20%）×1.2%＋5×12×12%＝46. 08（萬元）。
g．答案：A
解析：（1）選項B：以實物交換房屋視同房屋買賣，應由產權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅；（2）選項C：以預付方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬等，應照章征收契稅；（3）選項D：以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅。
9．答案：D
解析：契稅由產權承受方繳納，乙某應繳納契稅＝110×3%＝3.3（萬元）。
10．答案：B
解析：（1）選項A：房產產權未發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅征收范圍；（2）選項C：土地使用權的所有人并沒有取得轉讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；（3）選項D：房地產開發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務性質收入，不屬于土地增值稅征收范圍。
11．答案：C
解析：納稅人能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內。與轉讓房地產有關的稅金不影響允許扣除的房地產開發(fā)費用。
12．答案：D
解析：（1）選項AB：財務費用中的利息支出，不能按轉讓房地產項目計算分攤的，房地產開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的10%以內計算扣除，所以準予扣除的房地產開發(fā)費用＝（200＋8＋150）×8%＝28. 64（萬元）；（2）選項CD：非房地產開發(fā)企業(yè)計算“與轉讓房地產有關的稅金”包括城建稅、教育費附加、印花稅，所以與轉讓房地產有關的稅金＝1200×11%×（7%＋3%）＋1200×0.5%＝13.8（萬元）。
13．答案：B
解析：（1）選項A：契稅在“取得土地使用權所支付的金額”中核算；（2）選項C：房地產開發(fā)企業(yè)按照《房地產開發(fā)企業(yè)財務制度》有關規(guī)定，其在轉讓時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許單獨再扣除；（3）選項D：耕地占用稅在“房地產開發(fā)成本”中核算。
14．答案：A
解析：納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報。
二、多項選擇題
1．根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列關于進口貨物成交價格的表述中，不正確的有（ ）。
A．在貨物成交過程中，向境外采購代理人支付的買方傭金，應計人成交價格
B．在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格
C．賣方付給進口人的正�；乜�，應計入成交價格
D．賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價格中扣除
2．根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列屬于法定減免關稅的有（ ）。
A．進出境運輸工具裝載的途中必需的`燃料、物料和飲食用品
B．外國政府無償贈送的物資
C．無商業(yè)價值的廣告品
D．一票貨物關稅稅額在人民幣50元以下的
3．根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，下列與房屋不可分割的附屬設備中，應計入房產原值計算繳納房產稅的有（ ）。
A．中央空調 B．電梯 C．暖氣設備 D．掛式空調
4．下列房產中，應當按規(guī)定計算繳納房產稅的有（ ）。
A．軍隊所屬招待所使用的房產
B．軍隊擁有的體育場館，用于體育活動的房產
C．施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房
D．個人對外出租的商鋪
5．根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A．納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅
B．納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅
C．納稅人將原有房產用于生產經營的，從生產經營之次月起繳納房產稅
D．房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產稅
6．下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（ ）。
A．國有土地使用權出讓以成交價格作為計稅依據(jù)
B．以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時應補交的契稅，以市場同類價格為計稅依據(jù)
C．土地使用權贈與，由征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定
D．土地使用權交換，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)
7．根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（ ）。
A．土地使用權等價交換
B．承受荒山土地使用權直接用于農業(yè)生產
C．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
D．國家機關承受房屋用于辦公
8．根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。
A．土地增值稅由房產所在地的稅務機關負責征收
B．土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，辦理納稅申報
C．對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅
D．納稅人既建造普通標準住宅，叉建造其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務機關核定普通標準住宅的增值額
9．根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，F(xiàn)列情形中，免予繳納土地增值稅的有（ ）。
A．因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要麗搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產
B．納稅人建造高級公寓出售，增值額未超過扣除項目金額20%
C．企事業(yè)單位轉讓舊房作為經濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
D．因國家建設需要依法征用、收回的房地產
10．根據(jù)土地增值稅法律制度的相關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務機關可以核定征收土地增值稅的有（ ）。
A．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B．符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
C．申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有正當理由的
D．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
二、多項選擇題答案
1．答案：ACD
解析：（1）選項A．向境外采購代理人支付的買方傭金不得計入進口關稅完稅價格；（2）選項C：賣方付給進口人的正常回扣，應從成交價格中扣除；（3）選項D：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除。
2，答案：ABCD
解析：法定減免關稅的項目主要有：（1） 一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；（2）元商業(yè)價值的廣告品及貨樣；（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資；（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅，不予退還；（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。
3．答案：ABC
解析：（l）房產原值應包括與房屋“不可分割”的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、陽臺等。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計人房產原值，計征房產稅。
4．答案：AD
解析：（1）選項BC;免征房產稅；（2）選項A：軍隊自用的房產免征房產稅，但其出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、營業(yè)用房，不屬于免稅項目；（3）選項D：個人所有的非營業(yè)用的房產免征房產稅，但是個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。
5．答案：AD
解析：（l）選項B：納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅；（2）選項C：納稅人將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起繳納房產稅。
6．答案：ACD
解析：選項B;以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。
7．答案：ABCD
解析：上述選項均免征契稅。
8．答案：ABC
解析：選項D：對于納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅規(guī)定。
9．答案：ACD
解析：本題考查的是土地增值稅的稅收優(yōu)惠。選項B：納稅人建造“普通標準住宅”（高級公寓不屬于普通標準住宅）出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
10．答案：AD
解析：房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
三、判斷題
1．對從境外采購進口的原產于中國境內的貨物，可以免征進口關稅。（ ）
2．關稅的計征方法有從價計征，從量計征，復合計征和滑準稅。（ ）
3．納稅人進出口貨物逾期不繳納關稅的，按日征收欠繳稅額0. 5%的滯納金。（ ）
4．房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前已經使用或出租、出借的，不繳納房產稅。（ ）
5．對融資租賃的房屋計征房產稅時，應以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)。（ ）
6．對以房產投資收取固定收入、不最擔經營風險的，按照房產余值作為計稅依據(jù)計繳房產稅。 （ ）
7．納稅人因房產的宴物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的次月末。（ ）
8．契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。（ ）
9．國有土地使用權出讓，同時屬于契稅和土地增值稅的征稅范圍。（ ）
10．房產所有人將房屋贈與承擔直接贍養(yǎng)義務的人不征收土地增值稅。（ ）
11．土地增值稅實行四級超額累進稅率。（ ）
12．納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認，扣除項目的金額可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。（ ）
三、判斷題答案
1．答案：×
解析：原產于我國的進口貨物，按照最惠國稅率征稅。
2．答案：√
解析：關稅應納稅額的計算方法包括：從價稅計算方法、從量稅計算方法、復合稅計算方法和滑準稅計算方法。
3．答案：√
4．答案：×
解析：房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。
5．答案：×
解析：對于融資租賃的房屋，以“房產余值”作為計稅依據(jù)計征房產稅。
6。答案：×
解析：對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房屋租金，按照出租方取得的租金收入作為計稅依據(jù)計繳房產稅。
7．答案：×
解析：納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。，
8．答案：√
9．答案：×
解析：國有土地使用權的出讓屬于契稅的征稅范圍，但土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅。
10．答案：√
11．答案：×
解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。
12．答案：√
四．不定項選擇趣
【資料1】
位于縣城的某房地產開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在當?shù)亻_發(fā)建造普通標準住宅，2015年6月取得土地使用權支付地價款1000萬元、相關稅費40萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本800萬元，另發(fā)生利息支出80萬元（含加罰利息10萬元），該利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。2016年12月將開發(fā)的房地產全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產權轉移書據(jù)。己知其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為4%，該企業(yè)采用一般計稅方法計稅。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1．該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產開發(fā)費用”為（ ）萬元。
A．153.6 B．143.6 C．142 D．152
2．關于該房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產的行為，下列說法正確的是（ ）。
A．應納增值稅＝3000×11%＝330（萬元）
B．應納城建稅和教育費附加＝3000×11%×（7%＋3%）＝33（萬元）
C．應納印花稅＝3000×0.5%＝1.5（萬元）
D．增值稅、城建稅、教育費附加和印花稅均可以在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除
3．該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計為（ ）萬元。
A．2010 B．2384.6 C．2378 D．2478
4．該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A．297 B．186.6 C．184. 62 D．156.6
四、不定項選擇題答案
【資料1答案】
1．答案：B
解析：財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于加罰的利息不允許扣除；其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和的5%以內計算扣除。計算公式為：允許扣除的房地產開發(fā)費用＝實際發(fā)生的利息支出＋（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內。所以準予扣除的房地產開發(fā)費用＝（80－10）＋（1000＋40＋800）×4%＝143,6（萬元）。
2．答案：AC
解析：（1）選項B；納稅人所在地區(qū)為縣城的，城建稅稅率為5%．所以應納城建稅和教育費附加＝3000×1l%×（5%＋3%）＝26.4（萬元）；（2）選項D：與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的城建稅、教育費附加和印花稅，但是因為房地產開發(fā)企業(yè)已經將繳納的印花稅列入管理費用中了，故不允許單獨再扣除。
3．答案：C
解析：該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計＝1000＋40＋800＋143.6（房地產開發(fā)費用）＋3000×11%×（5%＋3%）（城建稅、教育費附加）＋（1000＋40＋800）×20%（加計扣除項目）＝2378（萬元）。
4．答案：B
解析：土地增值額＝3000－2378＝622（萬元），增值率＝622÷2378×100%＝26. 16%，適用稅率是30%：所以該房地產開發(fā)企業(yè)應納土地增值稅＝622×30%＝186.6（萬元）。
注冊會計師《經濟法》備考習題及答案 6
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
第1題單選
昊某受甲公司委派去德國參加技術培訓，公司為此支付培訓費用10萬元。培訓前雙方簽訂協(xié)議，約定吳某自培訓結束后5年內不得辭職，否則應支付違約金10萬元。吳某培訓完畢后在甲公司連續(xù)工作滿2年時辭職。甲公司依法要求吳某支付的違約金數(shù)額最高為( )。
A.0
B.10萬元
C.6萬元
D.4萬元
答案：C
解析：(1)約定的違約金(10萬元)未超過公司支付的培訓費用(10萬元);(2)約定的服務期共計5年，已履行2年。因此，甲公司依法要求吳某支付的違約金最高額=10×(5-2)/5=6(萬元)。
第2題單選
根據(jù)稅務行政復議法律制度的規(guī)定，下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是( )。
A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行
B.行政復議決定書一經行政復議機關負責人簽字，即發(fā)生法律效力
C.決定撤銷原具體行政行為的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為
D.復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜的，經批準可以適當延長
答案：B
解析：(1)選項B：行政復議決定書一經送達(行政復議參加人，包括申請人、被申請人和第三人)，即發(fā)生法律效力。(2)選項D：復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定;情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人;但延長期限最多不超過30日。
第3題單選
根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，一次性工亡補助金，為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的()。
A.5倍
B.10倍
C.15倍
D.20倍
答案：D
解析：一次性工亡補助金，為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。
第4題單選
根據(jù)勞動合同法律制度的'規(guī)定，下列關于經濟補償金和違約金的表述中，不正確的是( )。
A.違約金的支付主體只能是勞動者
B.經濟補償金只能由用人單位和勞動者在勞動合同中約定
C.違約金只能在服務期和競業(yè)限制條款中約定
D.經濟補償金的支付主體只能是用人單位
答案：B
解析：選項B：經濟補償金是法定的。
第5題單選
根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列有關仲裁委員會的表述中，不正確的是( )。
A.仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立
B.仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系
C.仲裁委員會之間也沒有隸屬關系
D.仲裁委員會由3名仲裁員或1名仲裁員組成
答案：D
解析：選項D，仲裁委員會和仲裁庭是兩個概念：(1)仲裁委員會由主任1人、副主任2——4人和委員7——11人組成，其中法律、經濟貿易專家不得少于2/3;(2)仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成。
第6題單選
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產可以提取折舊的是( )。
A.經營租賃方式租出的固定資產
B.以融資租賃方式租出的固定資產
C.未使用的固定資產(機器設備)
D.單獨估價作為固定資產入賬的土地
答案：A
解析：不得計提折舊的固定資產：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
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