- 相關(guān)推薦
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》專項(xiàng)試題及答案
計(jì)算分析題
1.某企業(yè)月末現(xiàn)金余額最低為6000元，不足部分向銀行借款，現(xiàn)金多余部分則歸還銀行借款。假定借款在期初，還款在期末，無論是借款還是還款都必須是1000元的倍數(shù)。借款的年利息率為12%，利息在歸還本金時(shí)支付。
要求：完成下列第三季度現(xiàn)金預(yù)算
|
月份 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
|
工作底稿： 銷售收入 收賬： 銷貨當(dāng)月(收回銷售收入的20%) 銷貨次月(收回銷售收入的70%) 銷貨再次月(收回銷售收入的10%) 收賬合計(jì) 采購(gòu)金額(為下月銷售收入的70%) 購(gòu)貨付款（延后1個(gè)月） |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
現(xiàn)金預(yù)算： （1）期初余額 （2）收賬 （3）購(gòu)貨 （4）工資 （5）其他付現(xiàn)費(fèi)用 （6）預(yù)交所得稅 （7）購(gòu)置固定資產(chǎn) （8）現(xiàn)金多余或不足 （9）向銀行借款 （10）償還銀行借款 （11）支付借款利息 （12）期末現(xiàn)金余額 |
|
|
8000
750 100
8000 |
100 200 |
1250 700 2000 |
|
2.已知：某公司2010年第1至3月實(shí)際銷售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬(wàn)元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第3個(gè)月收現(xiàn)。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需交納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為5000萬(wàn)元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。
4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：材料采購(gòu)8000萬(wàn)元(當(dāng)月付款70%);工資及其它支出8400萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬(wàn)元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用4000萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元;購(gòu)買設(shè)備12000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)�，F(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。4月末要求現(xiàn)金余額不低于100萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列指標(biāo)：
(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入。
(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出。
(3)現(xiàn)金余缺。
(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額。
(5)4月末應(yīng)收賬款余額。
3.某企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，對(duì)某種產(chǎn)品2010年各季度的銷售量做出如下預(yù)計(jì)：
2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產(chǎn)成品期末存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產(chǎn)成品庫(kù)存量分別為700件和600件;單位產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克/件，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為5小時(shí)/件，小時(shí)工資率為10元/小時(shí)。
要求：
(1)根據(jù)以上資料編制2010年該企業(yè)該種產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗預(yù)算和直接人工預(yù)算。
(2)若該企業(yè)每季度期末材料存量為下一季度預(yù)計(jì)消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計(jì)劃單價(jià)為2元/千克，采購(gòu)材料款當(dāng)季支付現(xiàn)金50%，其余下季度支付。期初應(yīng)付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請(qǐng)編制直接材料預(yù)算
4.A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：
(1)11月1日的現(xiàn)金(包括銀行存款)余額為13700而已收到未入賬支票40400元。
(2)產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計(jì)銷售40000件，12月預(yù)計(jì)銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
(3)進(jìn)貨成本為5元/什，平均在15天后付款。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實(shí)際存貨為4000件)，應(yīng)付賬款余額為77500元。
(4)11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元.其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。
(5)預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出150000元，須當(dāng)月付款。
(6)11月份預(yù)交所得稅20000元。
(7)現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。
11月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元
|
項(xiàng)目 |
金額 |
|
期初現(xiàn)金 |
|
|
現(xiàn)金收入： |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
可使用現(xiàn)金合計(jì) |
|
|
現(xiàn)金支出： |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
現(xiàn)金支出合計(jì) |
|
|
現(xiàn)金多余（或不足） |
|
|
借入銀行借款 |
|
|
期末現(xiàn)金余額 |
|
5.某股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：(單位：萬(wàn)元)
|
資產(chǎn) |
金額 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
金額 |
|
現(xiàn)金 |
50 |
應(yīng)付賬款 |
360 |
|
應(yīng)收賬款 |
530 |
預(yù)提費(fèi)用 |
212 |
|
存貨 |
545 |
短期借款 |
400 |
|
流動(dòng)資產(chǎn) |
1125 |
流動(dòng)負(fù)債 |
972 |
|
固定資產(chǎn)凈值 |
1836 |
應(yīng)付債券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利潤(rùn) |
1439 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
2961 |
負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) |
2961 |
該公司目前獲得了大量訂單并且預(yù)期可以從銀行取得借款，所以需要預(yù)測(cè)2010年1、2、3月份的公司現(xiàn)金需求量。
根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該公司預(yù)計(jì)銷售收入在銷售當(dāng)月可收現(xiàn)20%，次月收現(xiàn)70%，再次月收現(xiàn)10%。材料成本占銷售額的60%;每月購(gòu)買原材料的數(shù)量等于次月銷售額的60%。購(gòu)買的次月支付貨款。預(yù)計(jì)1、2、3月份的工資費(fèi)用分別為150萬(wàn)元、200萬(wàn)元和160萬(wàn)元。1—3月份每個(gè)月的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金、其他現(xiàn)金費(fèi)用預(yù)計(jì)為100萬(wàn)元。2009年11月和12月的實(shí)際銷售額及2010年1--4月份的預(yù)計(jì)銷售額如下表(單位：萬(wàn)元)：
|
年月 |
2009.11 |
2009.12 |
2010.01 |
2010.02 |
2010.03 |
2010.04 |
|
銷售額 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
要求：若每月月末要保證50萬(wàn)元的現(xiàn)金余額，根據(jù)以上信息：
(1)編制2010年1、2、3月份的現(xiàn)金預(yù)算。
(2)確定2010年1、2、3月每月末銀行借款金額(不考慮銀行借款利息)。
(3)編制2010年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(2010年1—3月份的折舊費(fèi)用預(yù)計(jì)為24萬(wàn)元)。
參考答案
1.【答案】
|
月份 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
|
工作底稿： 銷售收入 收賬： 銷貨當(dāng)月 銷貨次月 銷貨再次月 收賬合計(jì) 采購(gòu)金額 購(gòu)貨付款 |
5000 |
6000 |
7000
1400 4200 500 6100 5600 4900 |
8000
1600 4900 600 7100 6300 5600 |
9000
1800 5600 700 8100 7000 6300 |
10000 |
|
現(xiàn)金預(yù)算： （1）期初余額 （2）收賬 （3）購(gòu)貨 （4）工資 （5）其他付現(xiàn)費(fèi)用 （6）預(yù)交所得稅 （7）購(gòu)置固定資產(chǎn) （8）現(xiàn)金多余或不足 （9）向銀行借款 （10）償還銀行借款 （11）支付借款利息 （12）期末現(xiàn)金余額 |
|
|
8000 6100 4900 750 100
8000 350 6000
6350 |
6350 7100 5600 100 200
7550
1000 20 6530 |
6530 8100 6300 1250 700 2000
4380
2000
6380 |
|
2.【答案】
(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=二月銷售收現(xiàn)+三月銷售收現(xiàn)+四月銷售收現(xiàn)=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬(wàn)元)
(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出=應(yīng)付賬款付現(xiàn)+當(dāng)月采購(gòu)付現(xiàn)+工資費(fèi)用+制造費(fèi)用付現(xiàn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+支付消費(fèi)稅+預(yù)繳所得稅=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(萬(wàn)元)
(3)現(xiàn)金余缺=月初余額+本月經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入-本月經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出-本月資本性現(xiàn)金支出=80+39800-29900-12000=-2020(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=現(xiàn)金短缺+月末要求的最低現(xiàn)金余額=2020+100
=2120(萬(wàn)元)
(5)4月末應(yīng)收賬款余額=三月銷售額的未收現(xiàn)部分+四月銷售額的未收現(xiàn)部分
=41000×10%+40000×30%=16100(萬(wàn)元)
3.【答案】
(1)2010年某產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算和材料消耗預(yù)算
|
項(xiàng)目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預(yù)計(jì)銷售量（件） |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
26000 |
|
加：預(yù)計(jì)期末存貨量（件） （下季度銷售量的20%） |
1200 |
1400 |
1600 |
600 |
600 |
|
減：預(yù)計(jì)期初存貨量（件） |
700 |
1200 |
1400 |
1600 |
700 |
|
本期生產(chǎn)量（件） |
5500 |
6200 |
7200 |
7000 |
25900 |
|
單位產(chǎn)品材料消耗定額（千克） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
預(yù)計(jì)直接材料消耗量（千克） |
55000 |
62000 |
72000 |
70000 |
259000 |
2010年某產(chǎn)品直接人工預(yù)算
|
項(xiàng)目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） |
5500 |
6200 |
7200 |
7000 |
25900 |
|
單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)） |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
直接人工工時(shí)總額（小時(shí)） |
27500 |
31000 |
36000 |
35000 |
129500 |
|
小時(shí)工資率（元） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
預(yù)計(jì)直接人工成本（元） |
275000 |
310000 |
360000 |
350000 |
1295000 |
(2)2010年某產(chǎn)品直接材料預(yù)算
|
項(xiàng)目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預(yù)計(jì)材料消耗量（千克） |
55000 |
62000 |
72000 |
70000 |
259000 |
|
加：期末材料存貨量（千克） （下一季度消耗量的10%） |
6200 |
7200 |
7000 |
8000 |
8000 |
|
減：期初材料存貨量（千克） |
10000 |
6200 |
7200 |
7000 |
10000 |
|
預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克） |
51200 |
63000 |
71800 |
71000 |
257000 |
|
材料計(jì)劃單價(jià)（元） |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
預(yù)計(jì)采購(gòu)成本（元） |
102400 |
126000 |
143600 |
142000 |
514000 |
|
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（元） |
17408 |
21420 |
24412 |
24140 |
87380 |
|
預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)（元） （當(dāng)季付現(xiàn)50%） |
119808 |
147420 |
168012 |
166140 |
601380 |
|
期初應(yīng)付賬款（元） |
50000 |
|
|
|
50000 |
|
1季度購(gòu)料款（元） |
59904 |
59904 |
|
|
119808 |
|
2季度購(gòu)料款（元） |
|
73710 |
73710 |
|
147420 |
|
3季度購(gòu)料款（元） |
|
|
84006 |
84006 |
168012 |
|
4季度購(gòu)料款（元） |
|
|
|
83070 |
83070 |
|
現(xiàn)金支出合計(jì)（元） |
109904 |
133614 |
157716 |
167076 |
568310 |
4.【答案】
11月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元
|
項(xiàng)目 |
金額 |
|
期初現(xiàn)金 |
13700 |
|
現(xiàn)金收入： |
|
|
支票收款 |
40400 |
|
9月份銷售20000件 |
20000×8%×8=12800 |
|
10月份銷售30000件 |
30000×30%×8=72000 |
|
11月份銷售40000件 |
40000×60%×8=192000 |
|
銷貨收現(xiàn)合計(jì) |
276800 |
|
可使用現(xiàn)金合計(jì) |
330900 |
|
現(xiàn)金支出： |
|
|
上月應(yīng)付賬款 |
77500 |
|
本月進(jìn)貨本月付現(xiàn)現(xiàn)金支出 |
[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）-月初4000件]×5元×50%=98750 |
|
付現(xiàn)費(fèi)用 |
85000-12000=73000 |
|
購(gòu)置設(shè)備 |
150000 |
|
所得稅 |
20000 |
|
現(xiàn)金支出合計(jì) |
419250 |
|
現(xiàn)金多余（或不足） |
（88350） |
|
借入銀行借款 |
100000 |
|
期末現(xiàn)金余額 |
11650 |
5.【答案】
(1) 現(xiàn)金預(yù)算 (單位：萬(wàn)元)
|
項(xiàng)目 |
11月 |
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 |
|
銷售收入 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
|
現(xiàn)金收入： |
|
|
|
|
|
|
|
期初現(xiàn)金余額 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
|
當(dāng)月銷售收入的20% |
|
|
120 |
200 |
130 |
|
|
上月銷售收入的70% |
|
|
420 |
420 |
700 |
|
|
上上月銷售收入的10% |
|
|
50 |
60 |
60 |
|
|
現(xiàn)金收入合計(jì) |
|
|
590 |
680 |
890 |
|
|
可供使用的現(xiàn)金 |
|
|
640 |
730 |
940 |
|
|
采購(gòu)（次月銷售額的60%） |
|
360 |
600 |
390 |
450 |
|
|
向供應(yīng)商支付現(xiàn)金和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用： |
|
|
|
|
|
|
|
采購(gòu)支付現(xiàn)金 （上月采購(gòu)的100%） |
|
|
360 |
600 |
390 |
|
|
工資費(fèi)用 |
|
|
150 |
200 |
160 |
|
|
支付的其他費(fèi)用 |
|
|
100 |
100 |
100 |
|
|
現(xiàn)金支出合計(jì) |
|
|
610 |
900 |
650 |
|
|
現(xiàn)金收支差額 |
|
|
30 |
-170 |
290 |
|
|
向銀行借款（為+）和 歸還銀行借款（為-） |
|
|
+20 |
+220 |
-240 |
|
|
期末現(xiàn)金余額 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
(2)
|
|
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
|
期初銀行借款 |
|
400 |
420 |
640 |
|
借款增加數(shù) |
|
20 |
220 |
-240 |
|
期末銀行借款 |
400 |
420 |
640 |
400 |
(3)2010年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬(wàn)元)
|
現(xiàn)金 |
50 |
應(yīng)付賬款 |
450 |
|
應(yīng)收賬款 |
620 |
預(yù)提費(fèi)用 |
212 |
|
存貨 |
635 |
短期借款 |
400 |
|
流動(dòng)資產(chǎn) |
1305 |
流動(dòng)負(fù)債 |
1062 |
|
固定資產(chǎn)凈值 |
1812 |
應(yīng)付債券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利潤(rùn) |
1505 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
3117 |
負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) |
3117 |
說明如下：
�、佻F(xiàn)金=2010年3月現(xiàn)金預(yù)算期末余額。
�、趹�(yīng)收賬款=650×80%+1000×10%=620(萬(wàn)元)
�、鄞尕浻嘘P(guān)計(jì)算如下表：
|
|
期末存貨余額 |
期初存貨余額 |
本期購(gòu)貨 |
本期耗用存貨 |
|
2009年12月末 |
545 |
|
|
|
|
2010年1月末 |
785 |
545 |
1000×60%=600 |
600×60%=360 |
|
2010年2月末 |
575 |
785 |
650×60%=390 |
100×60%=600 |
|
2010年3月末 |
635 |
575 |
750×60%=450 |
650×60%=390 |
�、芰鲃�(dòng)資產(chǎn)=50+620+635=1305(萬(wàn)元)
⑤固定資產(chǎn)凈值=1836-24=1812(萬(wàn)元)
�、拶Y產(chǎn)總計(jì)=1305+1812=3117(萬(wàn)元)
�、邞�(yīng)付賬款=2010年3月份采購(gòu)金額=750×60%=450(萬(wàn)元)
�、喽唐诮杩钜姷�(2)問。
⑨未分配利潤(rùn)計(jì)算如下
2010年1至3月份的利潤(rùn)=銷售收入2250-材料成本2250×60%-工資費(fèi)用(150+
200+160)-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金及其他現(xiàn)金費(fèi)用100×3-折舊24=66(萬(wàn)元)
2010年3月末的未分配利潤(rùn)=1439+66=1505(萬(wàn)元)
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》專項(xiàng)試題及答案】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》專項(xiàng)試題及答案01-23
《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》專項(xiàng)試題及答案10-29
自考《法學(xué)概論》專項(xiàng)試題及答案09-25
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略》專項(xiàng)試題及答案09-04
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)試題及答案07-11
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》專項(xiàng)試題及答案11-02
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》專項(xiàng)試題及答案10-26