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2016注冊會計師《稅法》單選試題與答案
單項選擇題
1、下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是( )。
A、金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營業(yè)額
B、金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以收取的手續(xù)費為營業(yè)額
D、保險企業(yè)開展無賠償業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
正確答案：A
解析：金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額。
2、某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。2014年9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、66
B、152.34
C、66.09
D、160.38
正確答案：D
解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi);施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。
3、下列代理服務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A、郵政代理
B、代理記賬
C、貨物運輸代理
D、房產(chǎn)中介代理
正確答案：D
解析：選項A屬于郵政業(yè);選項B屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢業(yè)務(wù);選項C屬于物流輔助服務(wù);選項D屬于營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)，繳納營業(yè)稅。
4、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、單位和個人提供的垃圾勞務(wù)
B、我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C、單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D、基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
正確答案：C
解析：選項A，單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅征稅范圍;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項D，基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金不征收營業(yè)稅。
5、下列各項金融保險業(yè)務(wù)中，征收營業(yè)稅的是( )。
A、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B、人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C、中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
D、出納長款
正確答案：B
解析：根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
6、下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、有形動產(chǎn)融資租賃
B、個人銷售自建自用住房取得的收入
C、境外單位在境外向境內(nèi)提供國際通信服務(wù)取得的收入
D、轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入
正確答案：D
解析：選項A，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項B，自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅;選項C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不征收營業(yè)稅;選項D，轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
7、下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
B、保險公司在境內(nèi)提供保險勞務(wù)
C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
正確答案：D
解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
8、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、出售購置的房屋，按服務(wù)業(yè)稅目計征營業(yè)稅
B、公園門票收入按照服務(wù)業(yè)稅目計征營業(yè)稅
C、郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險業(yè)稅目計征營業(yè)稅
D、礦山爆破、穿孔勞務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目計征營業(yè)稅
正確答案：C
解析：選項A，應(yīng)按銷售不動產(chǎn)稅目計征營業(yè)稅;選項B，應(yīng)按照文化體育業(yè)稅目計征營業(yè)稅;選項D，應(yīng)按照建筑業(yè)稅目計征營業(yè)稅。
9、某建筑公司2014年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。5月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款1300萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎20萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料1680萬元。該公司就該項工程應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、39
B、39.6
C、90
D、50.4
正確答案：C
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備以及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款。
應(yīng)納營業(yè)稅=(1300+20+1680)×3%=90(萬元)
10、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅
B、航空勘探按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
C、遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“服務(wù)業(yè)”征稅
D、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
正確答案：D
解析：選項A，有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃，要繳納增值稅;選項B，航空勘探屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;選項C，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運輸業(yè)”征收增值稅。
11、某商業(yè)銀行2014年第二季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入500萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價760萬元，該證券買入價680萬元;代收水電費取得手續(xù)費收入12萬元。2014年第二季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、30.1
B、29.6
C、29.5
D、31.1
正確答案：A
解析：貸款利息和罰息都要計入當(dāng)期營業(yè)額中征收營業(yè)稅。有價證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業(yè)額。代收水電費等以手續(xù)費收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費。
該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(萬元)
12、下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )。
A、代理報關(guān)服務(wù)
B、有形動產(chǎn)融資租賃
C、個人銷售自建自用住房
D、金融機構(gòu)提供貸款取得利息收入
正確答案：D
解析：選項AB均屬于營改增后的項目，均要計征增值稅;而個人銷售自建自用住房免征營業(yè)稅。
13、某房地產(chǎn)公司2015年1月采用預(yù)收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當(dāng)月支付了房價款的50%，其余款項在正式收房時再支付。房地產(chǎn)公司1月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
正確答案：A
解析：采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬元)
14、某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一處房地產(chǎn)，取得收人3000萬元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來，當(dāng)時約定抵債作價2000萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元，該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、60
B、49.75
C、50
D、150
正確答案：C
解析：營業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬元)
15、2014年3月楊某將其擁有的一套原值200萬元的房產(chǎn)出租給王某居住，每月取得租金收入5800元。雙方協(xié)定租金支付方式為押一付三，故楊某3月份向王某收取了4個月的租金。則楊某3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )元。(當(dāng)?shù)貍�人納稅起征點為每月5000元)
A、348
B、870
C、522
D、174
正確答案：A
解析：對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=5800×4×3%×50%=348(元)
16、2014年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2014年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
正確答案：C
解析：單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬元)。
17、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A、裝卸搬運業(yè)務(wù)
B、出租小汽車業(yè)務(wù)
C、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)
D、出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)
正確答案：D
解析：選項A，裝卸搬運業(yè)務(wù)屬于營改增的物流輔助服務(wù)，選項B，出租小汽車業(yè)務(wù)屬于營改增的有形動產(chǎn)租賃服務(wù);選項C，稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)屬于營改增的鑒證咨詢服務(wù);選項D，出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
18、娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由()決定。
A、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局
B、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
C、各省、自治區(qū)、直轄市人大常委會
D、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府
正確答案：D
解析：娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
19、某建筑公司在2014年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2014年應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
正確答案：D
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)
20、房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計3000萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了400萬元，本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為()萬元。
A、150
B、170
C、20
D、190
正確答案：B
解析：該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=3400×5%=170(萬元)
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