2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》試題與解析
1、注冊會計(jì)師測試被審計(jì)單位現(xiàn)金內(nèi)部控制是否滿足基本要求時(shí)，不應(yīng)檢查( )。
A.收支與記賬的崗位分離
B.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.收、支都要有核準(zhǔn)手續(xù)
D.是否對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)
【答案】C
【解析】C：正確的要求是“全部收入及時(shí)準(zhǔn)確人賬.全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)”。對于現(xiàn)金收入，企業(yè)通常沒有批準(zhǔn)手續(xù)。
2、注冊會計(jì)師對( )情況的檢查，最有助于證明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。
A.是否代其它公司保管存貨
B.存貨是否用作抵押
C.存貨是否置于它處
D.存貨是否殘次、變質(zhì)
【答案】D
【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性直接相關(guān)，不一定與減值準(zhǔn)備相關(guān)，而存貨的殘次、變質(zhì)直接與跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)。
3、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣的是( )。
A.評價(jià)已發(fā)現(xiàn)錯報(bào)
B.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制
C.測試相關(guān)內(nèi)部控制
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
【答案】C
【解析】審計(jì)抽樣適用于兩個(gè)方面：控制測試、細(xì)節(jié)測試。
4、以下對重要性概念的理解中，正確的是( )。
A.錯報(bào)是否重要，取決于是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策
B.錯報(bào)是否重要，取決于其金額是否足夠大
C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平不受被審計(jì)單位及其環(huán)境的影響
D.錯報(bào)是否重要，取決于其性質(zhì)是否足夠嚴(yán)重
【答案】A
【解析】B、D錯：判斷錯報(bào)是否重要，不僅要考慮錯報(bào)金額，而且要考慮錯報(bào)的性質(zhì)，并非只取決于金額或性質(zhì);C錯：對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，受到環(huán)境的影響。
5、以下有關(guān)監(jiān)控的說法中，不正確的是( )。
A.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)
B.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)
C.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人
D.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià)結(jié)論
【答案】A
【解析】A：不能一概而論。向項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)時(shí)，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)。
6、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。
A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率
B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊
C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效
【答案】B
【解析】注冊會計(jì)師只了解與審計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營效率不屬于審計(jì)范圍，無需考慮A;無論如何對內(nèi)部控制要素進(jìn)行分類，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯報(bào)(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因?yàn)榇ǘР皇潜匾摹?/p>
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是( )。
A.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來函件
B.管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
C.注冊會計(jì)師針對進(jìn)一步審計(jì)程序初步思考的記錄
D.因印刷錯誤而作廢的文本
【答案】A
按規(guī)定，審計(jì)工作底稿通常不包含已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。
8、會計(jì)師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘( )時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。
A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員
B.為完成實(shí)習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生
C.有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員
D.剛通過注冊會計(jì)師綜合階段測試的人員
【答案】C
【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。
9、注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，通常都是為了估計(jì)( )。
A.總體錯報(bào)比率
B.樣本錯報(bào)額
C.總體錯報(bào)金額
D.樣本偏差率
【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計(jì)總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計(jì)對象是絕對量，即金額。
10、如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列做法中不正確的是( )。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述
【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。
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