2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題與答案
在學(xué)習(xí)、工作中，我們或多或少都會(huì)接觸到練習(xí)題，做習(xí)題在我們的學(xué)習(xí)中占有非常重要的位置，對(duì)掌握知識(shí)、培養(yǎng)能力和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)的效果都是非常必要的，大家知道什么樣的習(xí)題才是規(guī)范的嗎？以下是小編為大家收集的2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題與答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題與答案 1
1、車輛購置稅的納稅義務(wù)人不包括( )
A 購買者 B 獲獎(jiǎng)?wù)?C 受贈(zèng)人 D 饋贈(zèng)人
答案：D
解析：對(duì)饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人；而作為受贈(zèng)人在接受使用后，發(fā)生了應(yīng)稅行為，就承擔(dān)納稅義務(wù)。
2、底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的( )
A 70% B 80% C 60% D 90%
答案：A
解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。
3、下列車輛免征車輛購置稅的是( )
A 三輪農(nóng)用運(yùn)輸車 B 四輪農(nóng)用運(yùn)輸車 C 電車 D 摩托車
答案：A
解析：自2004年10月1日起，對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅。
4、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述錯(cuò)誤的是( )
A稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅
B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限超過10年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進(jìn)口舊車計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用
答案：B
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
5、納稅人 自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的.應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起( )內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
A、 1個(gè)月
B、 45日
C、 60日
D、1個(gè)季度
答案：C
解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；
自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
6、某新辦外商投資企業(yè)于2005年1月1日開業(yè)，2005年9月9日直接從國(guó)外進(jìn)口一輛自用小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為184000元(人民幣)，海關(guān)征收關(guān)稅184000元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別代征進(jìn)口增值稅68000元、消費(fèi)稅32000元，該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )元
A 18400 B 36800 C 40000 D 46800
答案：C
解析：應(yīng)納車輛購置稅=(184000+184000+32000)×10%=40000元
7、農(nóng)民個(gè)人購買的摩托車車輛購置稅納稅地點(diǎn)為( )
A 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地 B 縣農(nóng)機(jī)車管部門所在地
C 縣(市)公安車管部門所在地 D地、市或地、市以上公安車管部門所在地
答案：C
8、納稅人從其銀行存款賬戶直接劃轉(zhuǎn)稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具( )
A 稅收通用完稅證 B 稅收通用繳款書 C 稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證 D 免稅證明
答案：B
解析：考核完稅憑證及使用要求
9、防汛專用車和森林消防車、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報(bào)前，申請(qǐng)免稅部門應(yīng)向( )提出免稅申請(qǐng)。
A車購辦 B 國(guó)務(wù)院 C 財(cái)政部門 D 國(guó)家稅務(wù)總局
答案：D
解析：防汛專用車和森林消防車、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報(bào)前，申請(qǐng)免稅部門應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提出免稅申請(qǐng) 。
10.A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計(jì)算過程：100000×10×10%=100000(元)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題與答案 2
1. 下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有( )。
A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人加工應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
E. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
【正確答案】 ABE
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。
2. 下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有( )。
A. 煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策
B. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉
D. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%
E. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購價(jià)款
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購金額。
3. 下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有( )。
A. 納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅
B. 納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅
C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額
E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用
【正確答案】 ABC
【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
4. 下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A. 銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量
B. 無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
C. 納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額
E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。
5. 關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有( )。
A. 跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅
B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D. 不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅
E. 納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的'，對(duì)其開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
6. 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅的有( )。
A. 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的卡車
B. 企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，且不能取得購置價(jià)格
C. 受贈(zèng)方式下取得已確認(rèn)購置價(jià)格的家庭小汽車
D. 行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛
E. 進(jìn)口舊車不能提供有效證明
【正確答案】 BE
【答案解析】 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定；進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
7. 下列費(fèi)用中，應(yīng)該作為購買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A. 購買者支付的車輛裝飾費(fèi)
B. 銷售方向購買方收取的違約金
C. 使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)
D. 購買者支付的取得收款收據(jù)的控購費(fèi)
E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D，購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；選項(xiàng)E，購買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)中包含價(jià)外費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
8. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以按順序采用( )估定該貨物的完稅價(jià)格。
A. 相同貨物最高價(jià)格估價(jià)方法
B. 類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法
C. 倒扣價(jià)格估價(jià)方法
D. 計(jì)算估價(jià)方法
E. 合理估價(jià)方法
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價(jià)格：
(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；
(2)類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；
(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法；
(4)計(jì)算估價(jià)方法；
(5)合理估價(jià)方法。
9. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述，正確的有( )。
A. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅的，適用其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率
B. 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率
C. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率
D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率
E. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用申報(bào)當(dāng)日實(shí)施的稅率
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C，加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率；選項(xiàng)E，進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。
10. 下列各項(xiàng)中屬于國(guó)際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有( )。
A. 稅收管轄權(quán)的劃分
B. 避免雙重征稅的方法
C. 國(guó)際稅收抵免制度
D. 稅收無差別待遇原則
E. 稅務(wù)情報(bào)交換
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收關(guān)系的基本框架：
(1)適應(yīng)的范圍；
(2)定義；
(3)稅收管轄權(quán)的劃分；
(4)避免雙重征稅的方法；
(5)稅收無差別待遇原則；
(6)稅務(wù)情報(bào)交換；
(7)相互協(xié)商程序。
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