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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，必須采用統(tǒng)計(jì)抽樣
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計(jì)抽樣
C.只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計(jì)抽樣
D.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
2、下列情形中不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制的是( )。
A.被審計(jì)單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息
C.專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息
D.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)回答不充分
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是( )。
A.擅長(zhǎng)評(píng)估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評(píng)估師
B.精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者
C.精通地質(zhì)勘測(cè)的地質(zhì)學(xué)家
D.擅長(zhǎng)精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于評(píng)價(jià)內(nèi)容的是( )。
A.專家是否熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定
B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
C.專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
D.專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說(shuō)法正確的有( )。
A. 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B. 如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
C. 如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，考慮出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D. 如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
2、下列屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有( )。
A. 管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位
B. 失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C. 人力資源或重要原材料短缺
D. 累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大
3、對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括( )。
A. 檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等
B. 檢查相關(guān)合同或協(xié)議
C. 獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)
D. 考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響
參考答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】BCD選項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時(shí)具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)C的情形不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制。
3.【答案】B
【解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
4.【答案】A
【解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時(shí)，并不要求專家熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AC
【解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確;如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。
2.【答案】ABC
【解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。
3.【答案】BC
【解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。在實(shí)施完相關(guān)審計(jì)程序后，才會(huì)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
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