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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試提分試題及答案
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《會(huì)計(jì)》單選題
2009年1月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷(xiāo)。2009年末由于技術(shù)進(jìn)步，該項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，2009年年末，該專(zhuān)有技術(shù)公允價(jià)值總額為520萬(wàn)元，直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬(wàn)元;2010年年末，該專(zhuān)有技術(shù)公允價(jià)值總額為415萬(wàn)元，直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420萬(wàn)元。假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價(jià)值分別為( )。
A、666萬(wàn)元，405萬(wàn)元
B、666萬(wàn)元，350萬(wàn)元
C、405萬(wàn)元，350萬(wàn)元
D、405萬(wàn)元，388.5萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元;2009年末，無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為500萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值=666-666/6-500=55(萬(wàn)元);2010年末，無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為420萬(wàn)元，計(jì)提減值前賬面價(jià)值為400(500-500/5)萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值。所以2011年6月30日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值-無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)-計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=666-111-100-50-55=350(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
《審計(jì)》單選題
關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、控制環(huán)境薄弱，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
D、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 B
【答案解析】 被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，這一事項(xiàng)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
《稅法》單選題
某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2015年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬(wàn)元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。則該外國(guó)公司2015年應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、350
B、310
C、50
D、250
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“(2016)境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
《經(jīng)濟(jì)法》多項(xiàng)選擇題
根據(jù)公司法的規(guī)定，股份有限公司可以收購(gòu)本公司股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工。下列有關(guān)該收購(gòu)本公司股份事項(xiàng)的表述中，正確的有( )。
A、該收購(gòu)本公司股份事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)決議
B、因該事項(xiàng)所收購(gòu)的股份，應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工
C、用于該事項(xiàng)收購(gòu)的資金，應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤(rùn)中支出
D、因該事項(xiàng)收購(gòu)的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的10%
【正確答案】 AC
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，公司將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工而收購(gòu)股份的，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的;所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工，因此選項(xiàng)B的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。
【該題針對(duì)“股份轉(zhuǎn)讓的限制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
《財(cái)務(wù)管理》多選題
已知F公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為30元，市場(chǎng)上有以該公司股票為標(biāo)的的、執(zhí)行價(jià)格為35元的看漲期權(quán)。下列關(guān)于該期權(quán)的敘述中正確的有( )元。
A、該期權(quán)內(nèi)在價(jià)值為-5元
B、該期權(quán)為虛值期權(quán)
C、該期權(quán)價(jià)值等于0
D、如果該期權(quán)市場(chǎng)價(jià)格為1元，則其時(shí)間溢價(jià)為1元
【正確答案】 BD
【答案解析】 內(nèi)在價(jià)值不可能是負(fù)值，最低為0，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。股票的市場(chǎng)價(jià)格30小于期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格35，所以是虛值期權(quán)。選項(xiàng)B是正確的。期權(quán)價(jià)值=內(nèi)在價(jià)值+時(shí)間溢價(jià)=0+時(shí)間溢價(jià)，時(shí)間溢價(jià)不為0，所以期權(quán)價(jià)值不等于0。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。如果該期權(quán)市場(chǎng)價(jià)格為1元，則期權(quán)價(jià)值=內(nèi)在價(jià)值+時(shí)間溢價(jià)=0+時(shí)間溢價(jià)=1。選項(xiàng)D是正確的。
【該題針對(duì)“期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間溢價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
《公司戰(zhàn)略》單選題
下列關(guān)于對(duì)外股權(quán)投資的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、對(duì)外股權(quán)投資與出口方式相比，是一種控制程度更強(qiáng)、參與程度更大的進(jìn)入方式
B、股權(quán)投資包括對(duì)外證券投資與對(duì)外直接投資
C、對(duì)外直接投資方式可以分為全資子公司與合資兩種形式
D、對(duì)外證券投資是指?jìng)�(gè)人或機(jī)構(gòu)取得外國(guó)證券，并同時(shí)控制該企業(yè)和參與管理
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式，對(duì)外證券投資是指?jìng)�(gè)人或機(jī)構(gòu)取得外國(guó)證券，但并不控制該企業(yè)或參與管理，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。
【該題針對(duì)“企業(yè)進(jìn)入國(guó)外市場(chǎng)的主要模式——對(duì)外股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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