2017年注冊會計師考試《稅法》科目模擬習(xí)題
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一、單項選擇題
1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B、合同簽訂的證人
C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D、在國外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。
2.印花稅的比例稅率中不包括( )。
A、0.05‰
B、0.3‰
C、0.5‰
D、0.1‰
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。
3.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A、將房產(chǎn)用于償債的張先生
B、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團(tuán)
C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生
D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的張某
【正確答案】D
【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點(diǎn)。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
4.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是( )。
A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅
C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅
D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
7.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購置機(jī)動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動船的發(fā)票。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。該船運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
8.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養(yǎng)殖漁船
D、純電動汽車
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點(diǎn)。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
9.下列關(guān)于車船稅的表述錯誤的是( )。
A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算
B、車船稅采用定額稅率
C、掛車按照客車稅額的50%計算
D、機(jī)動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車船稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅法的知識點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的50%計算，所以C選項是錯誤的。
10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A、12000元
B、8000元
C、4000元
D、0元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
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