注冊會計師考試《稅法》高頻考點
導讀：頻繁的出現(xiàn)這個知識點的試題，說明這是一個重點的章節(jié)�？忌鷳撘嗉幼⒁�!下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關于注冊會計師考試《稅法》高頻考點，想了解更多相關資訊請繼續(xù)關注考試網(wǎng)!
多項選擇題
1.下列有關關稅處理的表述中，正確的有()。
A、對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
C、對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前申報關稅
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格，所以，選項C錯誤。
2.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有()。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務
B、郵政部門發(fā)行報刊
C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務
D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
3.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有()。
A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
D、以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核出口增值稅的知識點。上述均適用出口免征增值稅的政策。
4.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
5.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有( )。
A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
B、外國政府無償援助進口物資
C、張某銷售自用的舊家具
D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。
6.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
7.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有( )
A、橄欖油
B、鮮奶
C、農(nóng)機零部件
D、麥芽
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅稅率的知識點。農(nóng)機適用13%的低稅率，而農(nóng)機零部件適用17%的稅率;麥芽、復合膠、人發(fā)不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應適用17%的增值稅稅率。
8.稅法的實施即稅法的執(zhí)行，下列關于稅法的實施說法正確的有( )。
A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C、國內(nèi)法優(yōu)于國際法
D、實體法從舊，程序法從新
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核稅法實施的知識點。選項C應該是國際法優(yōu)于國內(nèi)法。
9.以下各選項按照特許權使用費所得繳納個人所得稅的有( )。
A、個人提供專利權所得
B、個人提供著作權所得
C、個人出版圖書的所得
D、個人轉(zhuǎn)讓專有技術的所得
【正確答案】ABD
【答案解析】本題主要考核特許權使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權使用費范疇。
10.自然人轉(zhuǎn)讓股權，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采取核定方法計算繳納個人所得稅。核定的方法主要包括( )。
A、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉(zhuǎn)讓收入
B、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入
C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入
D、參照以前年度該企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
(4)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。
11.以下關于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的是( )。
A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，應征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅
D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題主要考核個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的知識點。個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
12.下列可按生產(chǎn)領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有( )。
A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈
B、白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒
C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜
D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查消費稅抵扣的知識點。選項B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。
13.下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有( )。
A、生產(chǎn)銷售卷煙
B、生產(chǎn)銷售糧食白酒
C、生產(chǎn)銷售薯類白酒
D、進口卷煙
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查消費稅計稅依據(jù)的知識點。生產(chǎn)銷售和進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。
14.下列各項不需交納消費稅的有( )。
A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的
C、有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的
D、飲食業(yè)銷售的外購啤酒
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查消費稅征稅范圍的知識點。選項A，果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規(guī)定征收消費稅。
【注冊會計師考試《稅法》高頻考點】相關文章：
注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習08-12
2017年稅務師考試《稅法一》高頻考點04-09
2016注冊會計師《稅法》高頻考點及答案02-12
2017年注冊會計師《稅法》高頻考點練習04-18
2017年注冊會計師《稅法》高頻考點訓練01-03
一建考試高頻考點03-19