注冊會計師「審計」考點題

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　　【單選題】

　　考點：審計的定義

　　1，以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是(  )。

　　A，通過注冊會計師審計不可能消除財務(wù)信息的所有重大錯報，只能降低財務(wù)信息的風險

　　B，注冊會計師審計是一種有償服務(wù)

　　C，注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財務(wù)信息風險

　　D，注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

　　正確答案：C

　　文字解析：注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風險的一種保證服務(wù),故選項C不正確。

　　考點：合理保證與有限保證

　　2，審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別，恰當?shù)氖?  )。

　　A，合理保證的目標是將審計業(yè)務(wù)風險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務(wù)風險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

　　B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風險和合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的檢查風險相同

　　C，有限保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論

　　D，合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

　　正確答案 ：A

　　文字解析：由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風險水平，選項B錯誤;合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論，選項C錯誤;合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，選項D錯誤。

　　考點：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　3、對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中恰當?shù)氖?  )。

　　A，在某些單位，治理層和管理層不能存在重疊

　　B，注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員

　　C，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，所以管理層是唯一的預(yù)期使用者

　　D，三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　正確答案：D

　　文字解析：在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理，選項A錯誤;注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所，選項B錯誤;預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者,所以選項C不恰當。

　　考點：財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)

　　4，以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是(  )。

　　A，財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及財務(wù)報表附注

　　B，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

　　C，財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證

　　D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行外部決策

　　正確答案：D

　　文字解析：一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi),外”的區(qū)分，故選項D錯誤。

　　考點：財務(wù)報表(鑒證對象信息)

　　5，下列關(guān)于鑒證對象和鑒證對象信息的理解中，不正確的是(  )。

　　A，鑒證對象指歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

　　B，鑒證對象屬于審計要素之一

　　C，鑒證對象信息即為財務(wù)報表

　　D，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)中需要對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度

　　正確答案：B

　　文字解析：審計業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、財務(wù)報表、使用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告五要素，不包括鑒證對象，所以選項B正確。

　　考點：審計的總體目標

　　6，以下關(guān)于財務(wù)報表審計總體目標的說法中，不恰當?shù)氖?  )。

　　A，財務(wù)報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制

　　B，注冊會計師的目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　C，審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

　　D，審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　正確答案：A

　　文字解析：注冊會計師的責任是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制，故選項A不正確。

　　考點：認定

　　7，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司20*9年已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項目(  )認定。

　　A，權(quán)利與義務(wù)

　　B，計價與分攤

　　C，存在

　　D，完整性

　　正確答案：D

　　文字解析：根據(jù)規(guī)定，達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。確認已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的(低估，少記)，違反了固定資產(chǎn)的完整性認定，故選項D正確。

　　考點：保持職業(yè)懷疑

　　8，以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是(  )。

　　A，注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

　　B，注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

　　C，即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

　　D，注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進行函證

　　正確答案：B

　　文字解析：注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑，故選項B錯誤。

　　考點：審計的固有限制

　　9，下列事項不屬于審計的固有局限性的是(  )。

　　A，審計的程序

　　B，財務(wù)報告和審計程序的性質(zhì)

　　C，管理層精心策劃的舞弊

　　D，在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

　　正確答案：A

　　文字解析：審計的固有限制源于：財務(wù)報告的性質(zhì);審計程序的性質(zhì);在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。其中， 審計程序的性質(zhì)中包括：管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息;舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。所以選項A不屬于審計的固有性質(zhì)。

　　【多選題】考點：計劃審計工作

　　1，以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有(  )。

　　A，計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

　　B，計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

　　C，計劃審計工作既影響審計工作效率，也影響審計目標的實現(xiàn)

　　D，計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進行的

　　正確答案：A B D

　　文字解析：計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃,選項A錯誤;計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程B、D選項錯誤。如果沒有恰當?shù)膶徲嬘媱�，不僅無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，影響審計目標的實現(xiàn)，而且還會浪費有限的審計資源，影響審計工作的效率。

　　考點：遵守職業(yè)道德守則

　　2，注冊會計師應(yīng)當遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有(  )。

　　A，獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

　　B，在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

　　C，獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

　　D，職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

　　正確答案： B C D

　　文字解析：選項A錯誤，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔其高級職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人， 資產(chǎn)受托人或與管理當局有親屬關(guān)系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實質(zhì)上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他 鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態(tài)度，故選項A錯誤。

　　考點：重大錯報風險

　　3，下列關(guān)于重大錯報風險的表述中，恰當?shù)挠?  )。

　　A，重大錯報風險只能評估，不能控制

　　B，認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為特別風險和固有風險

　　C，重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D，固有風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性

　　正確答案：A C D

　　文字解析：認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項B不正確。

　　考點： 審計要素

　　4，下列各項中，屬于審計要素的有(  )。

　　A，審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　B，審計證據(jù)和審計報告

　　C，鑒證對象

　　D，財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

　　正確答案：A B D

　　文字解析：審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者)、財務(wù)報表(鑒征對象信息)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)、審計證據(jù)和審計報告，所以選項ABD正確;而選項C中的財務(wù)報告包括財務(wù)報表和附注，所以選項C不正確。

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