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2017注冊會計師考試《稅法》測試題及答案

　　一、單項選擇題

2017注冊會計師考試《稅法》測試題及答案

　　1、下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。

　　A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.最后產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　2、下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是()。

　　A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費

　　B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

　　C.設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費用

　　D.進(jìn)口關(guān)稅

　　3、境內(nèi)一單位將一批貨物運往境外加工，出境時向海關(guān)報明價值1000元;支付境外加工費600元，料件費500元;支付復(fù)運進(jìn)境的運輸費500元和保險費100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%，則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元。

　　A.170

　　B.110

　　C.250

　　D.390

　　4、下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是(　)。

　　A.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

　　B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　C.出口關(guān)稅計入完稅價

　　D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計入完稅價中

　　5、某企業(yè)海運進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定折合人民幣4500萬元，運費折合人民幣25萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率為5%，保險費無法確定，則應(yīng)納關(guān)稅( ) 萬元。

　　A.250

　　B.226.93

　　C.226.25

　　D.260

　　6、2009年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。

　　A.30

　　B.32

　　C.36

　　D.40

　　7、下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )。

　　A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

　　D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　8、關(guān)稅申報時間，符合我國規(guī)定的是( )。

　　A.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時以前

　　B.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時以前

　　C.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內(nèi)

　　D.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有()。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.郵遞出口物品的寄件人

　　D.進(jìn)出境物品的寄件人

　　2、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，表述正確的有( )。

　　A.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報

　　B.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

　　C.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　D.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除

　　3、下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有()。

　　A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

　　B.用于廣告的貨樣

　　C.外國政府無償贈送的貨物

　　D.貨物進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補償了新貨，殘損貨物未退回

　　4、進(jìn)口貨物如有以下()情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。

　　A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

　　B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

　　C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

　　D.海關(guān)放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

　　5、下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的費用有()。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

　　B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用

　　C.買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費

　　D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費用

　　6、下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有()。

　　A.運往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C.留購的進(jìn)口貨樣，以一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　7、下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有()。

　　A.貿(mào)易性商品

　　B.個人郵寄物品

　　C.入境旅客隨身攜帶的高級化妝品

　　D.獲贈的進(jìn)入國境的個人使用的小汽車

　　8、以下關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，說法正確的有( )。

　　A.進(jìn)出口貨物一般應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實施的稅率征稅

　　B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之日實施稅率征稅

　　D.查獲進(jìn)口貨物需補稅時，應(yīng)按原走進(jìn)口日實施的稅率征收

　　三、計算題

　　1、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2011年8月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從國外進(jìn)口小轎車2輛，支付買價400000元、相關(guān)費用50000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用30000元、保險費用10000元;

　　(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費50000元、料件費100000元，支付運費5000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了設(shè)備;

　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。

　　(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%,單位金額元)

　　要求：

　　(1)計算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;

　　(3)計算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;

　　(4)計算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案部分見下頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)性加工兩個標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格，選項B屬于計入完稅價格的傭金。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

　　應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

　　(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)

　　關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

　　完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]

　　補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】： AB是特定減免，C應(yīng)是關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物。

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　3、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅;選項B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選;選項C，符合關(guān)稅免稅規(guī)定;選項D，殘損數(shù)量未退回，補償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不能列入完稅價格。買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費屬于應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的部分。

　　6、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　8、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲私進(jìn)口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)進(jìn)口關(guān)稅的計算：

　�、龠M(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+50000+30000+10000)×20%

　　=98000(元)

　�、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)