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2017注冊會計師考試《稅法》多選題練習及答案
1.下列各項中，有關(guān)錯報的相關(guān)表述，正確的有()。
A.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，構(gòu)成事實錯報
B.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，構(gòu)成錯報
C.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的點估計，構(gòu)成錯報
D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異，構(gòu)成錯報
【答案】BC
【解析】選項A，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，屬于判斷錯報;選項D，會計估計的結(jié)果也是一種預計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。
2.下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的有()。
A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)
B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量
C.對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者盡快寄回原件
D.如果注冊會計師預期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序
【答案】BCD
【解析】選項B，在對銀行存款實施函證時，應(yīng)當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量;選項C，對以電子形式收到的回函，注冊會計師和回函者釆用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險，如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求;選項D，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。
3.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可以使用的有()。
A.隨機數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣
D.計算機輔助審計技術(shù)選樣
【答案】ABD
【解析】選項C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用，不能在統(tǒng)計抽樣中使用。
4.下列關(guān)于審計工作底稿的相關(guān)說法中，錯誤的有()。
A.由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿
B.審計報告日期為2016年4月18日，注冊會計師于2016年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作
C.在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表
D.注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告，并將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中
【答案】AB
【解析】選項A，注冊會計師應(yīng)當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡;選項B，應(yīng)當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2016 年6月17日前。
5.下列各項中，屬于預防性控制的有()。
A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
B.負責業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金
C.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準
D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目
【答案】ABC
【解析】選項D屬于檢查性控制。
6.下列關(guān)于針對不同審計客戶的采購與付款循環(huán)審計的相關(guān)說法中，正確的有()。
A.2015年財務(wù)報表審計中，審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制。因該控制在2014年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2015年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試
B.財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認，針對該項控制，注冊會計師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字
C.甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴
D.2015年，被審計單位甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，注冊會計師認為甲集團公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當按合并日的公允價值進行初始確認
【答案】AD
【解析】選項B，注冊會計師實施的控制測試程序不恰當，應(yīng)當對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進行檢查;選項C，對供應(yīng)商信息修改的批準和錄入是兩項不相容職責，均由采購部經(jīng)理執(zhí)行，未設(shè)置適當?shù)穆氊煼蛛x，該控制設(shè)計不合理，不應(yīng)當信賴。
7.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有()。
A.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當形成審計工作底稿
B.如果審計準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分
C.如果被審計單位是上市實體，那么注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通已確定的財務(wù)報表整體的重要性
D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師沒有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【答案】ABCD
8.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有()。
A.有助于注冊會計師設(shè)計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境
B.降低檢查風險
C.有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向
D.對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要
【答案】ABCD
【解析】上述選項均屬于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用。
9.下列有關(guān)總體審計方案的說法中，錯誤的有()。
A.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對報表層次重大錯報風險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案
B.如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風險，注冊會計師必須采用實質(zhì)性方案
C.注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風險
D.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序
【答案】ABCD
【解析】選項A，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案;選項B，在某些情況下(如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風險)注冊會計師必須通過實施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認定的重大錯報風險，即采用綜合性方案，而非實質(zhì)性方案;選項C，應(yīng)對特別風險，也可以采用綜合性方案;選項D，應(yīng)當對所有“重大”類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
10.在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，注冊會計師通�？紤]的因素包括()。
A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響
B.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動
D.內(nèi)部審計的專業(yè)勝任能力
【答案】ABC
【解析】選項D屬于確定內(nèi)部審計人員是否可能足以實現(xiàn)審計目的應(yīng)該評價的一個方面，與內(nèi)部審計人員的客觀性屬于并列關(guān)系，不是評價內(nèi)部審計人員客觀性時考慮的因素。
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