2017年注冊會計師《會計》重點試題
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單項選擇題
1、20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項土地使用權(quán)出租給B公司，出租時此土地使用權(quán)賬面價值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時的公允價值為6000 萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為( )。
A、0 B、400 萬元 C、-1000 萬元 D、500 萬元
2、2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(diào)(動產(chǎn))，購買價款為100萬元，增值稅為17 萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間，領(lǐng)用外購原材料50 萬元，另支付安裝費5萬元。2012年6月30日，該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運行，預(yù)計使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數(shù)總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調(diào)應(yīng)計提的折舊額為( )。
A、27.5 萬元 B、25 萬元 C、30 萬元 D、26.42 萬元
3、20×3年甲公司購入乙公司2000萬股股票，每股價款5元，另支付相關(guān)交易費用80萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×3年末上述股票的公允價值為5.6元/股;受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，20×4年末乙公司股票的公允價值下跌為4.2元/股，甲公司預(yù)計此下跌為持續(xù)性下跌，并且在短期內(nèi)不會回升。則20×4年因持有該股票對甲公司資本公積的影響為( )。
A、-1680 萬元 B、-2800 萬元 C、-1120 萬元 D、-2400 萬元
4、2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬元債務(wù)提供80%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80%，甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于2014年4月10日完成，所得稅稅率為25%，則此事項對甲公司2013 年利潤總額的影響為( )。
A、0 B、-1800 萬元 C、-600 萬元 D、-2400 萬元
5、20×3年A公司為扭轉(zhuǎn)公司虧損狀態(tài)，決定進(jìn)行內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，需要合并部分業(yè)務(wù)部門，由此需要辭退50名員工，由于職工可以選擇是否接受辭退，預(yù)計發(fā)生200萬元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為40%，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費40萬元。預(yù)計為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費用500萬元。
上述業(yè)務(wù)重組計劃已于20×3 年3 月31 日經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并于4 月1 日對外公告。則上述重組業(yè)務(wù)對A公司當(dāng)期利潤總額的影響為( )。
A、-700 萬元 B、-740 萬元 C、-200 萬元 D、-240 萬元
6、甲公司實行非累計帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費用總額為( )。
A、60000 元 B、40000 元 C、20000 元 D、10000 元
7、甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項營銷計劃：(1)預(yù)繳話費送手機(jī)活動。預(yù)繳話費2000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動。(2)客戶忠誠度計劃。客戶在甲公司消費價值滿200元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務(wù)(假定均符合此活動的優(yōu)惠條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。
本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3 年12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )。
A、17000 萬元 B、32000 萬元 C、16000 萬元 D、33000 萬元
8、下列關(guān)于融資租賃的說法，不正確的是( )。
A、出租人對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定
B、出租人應(yīng)對應(yīng)收融資租賃款全額合理計提壞賬準(zhǔn)備
C、出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長期應(yīng)收款”科目核算
D、出租人對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更
9、A上市公司20×2年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認(rèn)股權(quán)證3000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年以后以8元/股的價格認(rèn)購A公司一股普通股;7月1日回購3000萬股，以備將來獎勵職工。A公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元，A公司當(dāng)年普通股每股平均市價為10 元。則下列說法正確的是( )。
A、A公司應(yīng)采用當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤15000 萬元計算基本每股收益
B、A公司20×2 年的基本每股收益為0.41 元/股
C、A公司20×2 年的稀釋每股收益為0.40 元/股
D、A公司不應(yīng)該將認(rèn)股權(quán)證計入基本每股收益
10、下列各項資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)的資本公積
B、自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)的資本公積
C、因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積
D、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動確認(rèn)的資本公積
11、20×4年1月1日，甲公司取得A 公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項固定資產(chǎn)的賬面價值大于公允價值，差額為200萬元，此資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，A公司采用年限平均法計提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300 萬元的價格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致，至當(dāng)年年末，甲公司該項存貨的70%已對外出售。A公司20×4年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、432 萬元 B、416 萬元 C、448 萬元 D、504 萬元
12、不應(yīng)計入在建工程項目成本的是( )。
A、建造期間發(fā)生的水電費
B、購入工程所用物資的人員差旅費
C、正常運轉(zhuǎn)測試費
D、購入工程物資的增值稅
二、多項選擇題
1、下列應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映的有( )。
A、發(fā)行債券取得的現(xiàn)金
B、發(fā)行股票取得的現(xiàn)金
C、向銀行短期借款取得的現(xiàn)金
D、出售債券取得的現(xiàn)金
2、下列關(guān)于外幣報表折算的表述，正確的有( )。
A、部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
B、實收資本應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算
C、少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益
D、外幣報表折算差額屬于其他綜合收益
3、下列各項中，應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項目的有( )。
A、生產(chǎn)人員工資
B、車間設(shè)備折舊費
C、車間設(shè)備修理費
D、季節(jié)性停工損失
4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有( )。
A、投資性房地產(chǎn)計提累計折舊
B、計提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊
C、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動
D、銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入
5、A 公司20×2年發(fā)生如下幾筆特殊業(yè)務(wù)：(1)A公司承建B公司辦公樓建造業(yè)務(wù)，年末經(jīng)測算已完工30%，工程價款總計3000萬元，A 公司預(yù)計此合同結(jié)果能夠可靠計量;(2)收到增值稅返還30萬元;(3)接受母公司捐贈1000萬元，存入銀行;(4)持股比例為40%的聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值增加100萬元。下列有關(guān)A公司的會計處理中，正確的有( )。
A、將建造合同按照完工百分比法確認(rèn)收入900萬元
B、將收到的增值稅返還30萬元作為前期差錯進(jìn)行追溯調(diào)整
C、將接受母公司捐贈的1000萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入
D、對于聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，確認(rèn)資本公積40萬元
6、下列資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A、存貨 B、固定資產(chǎn) C、可供出售股權(quán)投資 D、商譽
7、下列項目中，采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)
B、長期應(yīng)付款
C、交易性金融負(fù)債
D、持有至到期投資
8、下列關(guān)于分部報告的表述，正確的有( )。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債分配給報告分部的基礎(chǔ)
B、如果經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息會對會計信息使用者有用的，也可以將其確定為報告分部
C、分部收入通常應(yīng)包括利息收入
D、分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)
9、甲公司20×2年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升150萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有( )。
A、甲公司20×2 年應(yīng)交所得稅為705 萬元
B、甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15 萬元
C、甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5 萬元
D、甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為705 萬元
10、甲公司2013 年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：(1)委托A 公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元;(2)銷售一批商品，確認(rèn)收入500 萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300 萬元的成本;(3)出售投資性房地產(chǎn)取得價款350 萬元，此房產(chǎn)賬面價值200 萬元;(4)對外捐贈現(xiàn)金100 萬元;(5)交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60 萬元。下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有( )。
A、對甲公司2013 年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響為-300 萬元
B、對甲公司2013 年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850 萬元
C、對甲公司2013 年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410 萬元
D、對甲公司2013 年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310 萬元
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