注冊會計師考試《稅法》備考練習
注冊會計師簡稱CPA，是會計行業(yè)的一項執(zhí)業(yè)資格考試。下面是小編分享的注冊會計師考試《稅法》備考練習，一起來看一下吧。
1、下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A、軍事設施占用耕地
B、養(yǎng)老院占用耕地
C、農村居民占用耕地新建住宅
D、飛機跑道占用耕地
【參考答案】C
解析：選項A，軍事設施占用耕地，免稅;選項B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項D，飛機跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、國家機關、人民團體、軍隊出租的房產(chǎn)
B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)
D、供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)
【參考答案】C
解析：選項A，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內附設的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應照章征收房產(chǎn)稅;選項D，向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)稅的。
3、李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進行房屋交換，差價部分楊某以現(xiàn)金補償李某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，楊某應繳納的契稅稅額為()萬元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
【參考答案】D
解析：本題考核契稅的計算。本題中房屋置換，楊某支付補價，由楊某繳納契稅=(106-82)×3%=0.72(萬元)
4、某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
【參考答案】C
解析：債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契稅合計=36+15=51(萬元)。
5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【參考答案】B
解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經(jīng)營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
6、關于房產(chǎn)稅的說法，正確的是( )。
A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅
B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值
C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價作為應稅房產(chǎn)原值
D、居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅
【參考答案】B
解析：選項A，城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50～60%作為應稅房產(chǎn)原值;選項D，對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。
7、楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設立個人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應繳納的契稅為( )萬元。
A、0
B、2.4
C、41.4
D、42
【參考答案】B
解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。楊某應繳納的契稅=80×3%=2.4(萬元)
8、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
B、信托投資公司經(jīng)營用房
C、企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)
D、企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)
【參考答案】C
解析：選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。
9、下列各項中，免征耕地占用稅的是( )。
A、市政部門占用耕地新建自來水廠
B、公路線路占用的耕地
C、外商投資企業(yè)占用耕地建設廠房
D、軍事設施占用耕地
【參考答案】D
解析：選項A、C都要按正常的規(guī)定繳納耕地占用稅，沒有任何的優(yōu)惠政策;選項B減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
10、下列關于耕地占用稅的表述中，不正確的是( )。
A、耕地占用稅的納稅人不包括個人
B、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D、農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
【參考答案】A
解析：耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。
11、依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理正確的是( )。
A、因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅
B、契稅的納稅人包括在境內轉讓房產(chǎn)的外國人
C、契稅實行的是幅度稅率，執(zhí)行時由各級政府自行規(guī)定轄區(qū)內的稅率
D、買房拆料也應當繳納契稅
【參考答案】D
解析：不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個人。契稅實行的是幅度稅率，是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內，按本地區(qū)的實際情況決定，并不是各級政府都有權規(guī)定具體的稅率。
12、下列情形中應征收契稅的是( )。
A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房
B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)
C、有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬
D、國有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬
【參考答案】A
解析：選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;第一次購買普通住房，可以享受稅率降低的優(yōu)惠。
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