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注冊會計師考試《審計》第八章經(jīng)典題解

時間:2024-12-04 11:12:31 試題 我要投稿
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注冊會計師考試《審計》第八章經(jīng)典題解

  導(dǎo)語:參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格,并從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上的,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。下面和小編來看看注冊會計師考試《審計》第八章經(jīng)典題解。希望對大家有所幫助。

注冊會計師考試《審計》第八章經(jīng)典題解

  一、單項選擇題

  1、下列各項措施中,不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是( )。

  A.擴大控制測試的范圍

  B.在期末而非期中實施更多的審計程序

  C.增加審計程序的不可預(yù)見性

  D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量

  【答案】A

  【解析】選項A屬于針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。

  2、下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中,錯誤的是( )。

  A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好,注冊會計師可以更多地在期中實施進(jìn)一步審計程序

  B.注冊會計師在確定何時實施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

  C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

  D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平,注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

  【答案】C

  【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

  3、下列有關(guān)控制測試程序的說法中,正確的是( )。

  A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

  B.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時,注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

  C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

  D.檢查程序適用于所有控制測試

  【答案】B

  【解析】選項A觀察可以得到控制運行的有效性結(jié)論,但是它是時點的,如果想要得到整個期間的控制運行的有效性結(jié)論,應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計

  4、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中,正確的是( )。

  A.注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序

  B.注冊會計師應(yīng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

  C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

  D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

  【答案】C

  【解析】選項A應(yīng)對特別風(fēng)險時,實質(zhì)性程序不是必須做的,存在預(yù)期性關(guān)系時需要做分析,所以A不正確。選項B注冊會計師應(yīng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。選項D太絕對化,可能只做實質(zhì)性程序,也可能需要做控制測試和實質(zhì)性程序。

  5、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排說法中,錯誤的是( )。

  A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱,注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

  B.注冊會計師在評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高,越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

  C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取,注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

  D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試,以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

  【答案】D

  【解析】選項D期中到期末可以做實質(zhì)性程序或者控制測試和實質(zhì)性程序,不能只做控制測試。

  二、多項選擇題

  1、下列做法中,可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( )。

  A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

  B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

  C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

  D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

  【答案】ABC

  【解析】選項D是必須實施的常規(guī)審計程序,是被審計單位管理層可以遇見的,不能提高審計程序的不可預(yù)見性。

  2、在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

  A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

  B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

  C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

  D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

  【答案】ABCD

  【解析】注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,故選項B正確;同時,注冊會計師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因和各類交易、賬戶余額、披露的特征,故選項CD正確;此外,不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同,故選項A正確。

  3、在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

  A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

  B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

  C.計劃獲取的保證程度

  D.可容忍的錯報或偏差率

  【答案】ABCD

  【解析】在確定審計程序的范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)確定的重要性水平。(2)評估的重大錯報風(fēng)險。(3)計劃獲取的保證程度。需要說明的是,隨著重大錯報風(fēng)險的增加,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是,只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時,擴大審計程序的范圍才是有效的。

  4、在測試內(nèi)部控制的運行有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有( )。

  A.控制是否存在

  B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

  C.控制是否得到一貫執(zhí)行

  D.控制由誰執(zhí)行

  【答案】BCD

  【解析】選項A是了解內(nèi)部控制的范疇。

  5、下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中,錯誤的有( )。

  A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

  B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

  C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高,本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

  D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

  【答案】ABD

  【解析】選項A只通過詢問程序是不恰當(dāng)?shù),?yīng)當(dāng)將詢問與其他程序結(jié)合獲取審計證據(jù)。選項B如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次,所以選項B不正確。選項D不相關(guān)則不考慮,D項多此一舉。

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