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注冊會計師考試《審計》第十五章經(jīng)典題解
導(dǎo)語：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。下面和小編來看看注冊會計師考試《審計》第十五章經(jīng)典題解。希望對大家有所幫助。
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（ ）。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
2、下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是（ ）。
A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策
C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>
【答案】C
【解析】選項A屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇；選項B屬于評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇；選項D屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。
3、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（ ）。
A．被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的政策
B．治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
C．管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動
D．內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。
4、下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（ ）。
A.對保險合同進(jìn)行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員
B.受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師
C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員
D.就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員
【答案】D
【解析】選項D，就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會計問題，不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時，通常需要考慮的有（ ）。
A.內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的既定政策
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無需考慮被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的既定政策，因為即使存在有關(guān)政策，也不能說明內(nèi)部審計的客觀性高；選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有（ ）。
A.評估重大錯報風(fēng)險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規(guī)模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部審計的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
A.內(nèi)部審計人員與注冊會計師溝通的充分性
B.內(nèi)部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計人員在評估重大錯報風(fēng)險和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內(nèi)部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平等。
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