2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》檢測(cè)試題
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單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
【答案】C
【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通。
2、下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性
D.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，不能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。
3、下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛�，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分確定組成部分重要性。
4、在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮
B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮
C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中
D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項(xiàng)C中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門(mén)知識(shí))，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。
5、下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是( )。
A.測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性
B.對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序
C.確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型
D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程
【答案】A
【解析】本題非常經(jīng)典，同學(xué)們務(wù)必借助本題舉一反三，強(qiáng)化每個(gè)選項(xiàng)的重要觀點(diǎn)。選項(xiàng)A中，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測(cè)試或者要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性。
6、下列各項(xiàng)中，屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的內(nèi)容的是( )。
A.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單
B.低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)
C.對(duì)組成部分實(shí)施審計(jì)時(shí)的重要性水平
D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B中，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容。
7、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)
【答案】C
【解析】集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。
多項(xiàng)選擇題
1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)
B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析
C、被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較
D、預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析
2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
3、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)
單項(xiàng)選擇題
4、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是()。
A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響
B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息
5、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是()。
A、對(duì)甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征
B、對(duì)甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬(wàn)元以上的賬戶作為函證對(duì)象，則識(shí)別特征為500萬(wàn)元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號(hào)的，測(cè)試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是，從第12345號(hào)發(fā)運(yùn)憑證開(kāi)始每隔125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單
D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)甲公司的采購(gòu)人員詢問(wèn)采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征
6、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B、對(duì)于小企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只針對(duì)例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行控制測(cè)試
7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
參考答案及解析：
1、【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次 的業(yè)績(jī)報(bào)告;(4)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。
2、【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
3、【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測(cè)試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。
4、【答案】C
【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。
5、【答案】C
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。選項(xiàng)C，在確定識(shí)別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來(lái)源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺(tái)賬。
6、【答案】A
【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對(duì)于B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測(cè)試取決于注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無(wú)效或者執(zhí)行控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行控制測(cè)試。
7、【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)，(2)對(duì)勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
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