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注冊會計師考試《財務(wù)成本》綜合練習題

時間:2025-04-14 02:16:37 試題 我要投稿
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2017注冊會計師考試《財務(wù)成本》綜合練習題

  注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風險管理》。下面小編給大家整理了2017注冊會計師考試《財務(wù)成本》綜合練習題,希望對大家有所幫助!

2017注冊會計師考試《財務(wù)成本》綜合練習題

  2017注冊會計師考試《財務(wù)成本》綜合練習題

  一、單項選擇題

  1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2016年甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為3 000萬元,增值稅額為510萬元,支付保險、裝卸費用50萬元。該生產(chǎn)線安裝期間,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為40萬元,領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品實際成本為60萬元(公允價值70萬元),發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。此外支付為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元,員工培訓費1萬元。均以銀行存款支付。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價值為( )。

  A.3 221.9萬元

  B.3 376萬元

  C.3 377萬元

  D.3 200萬元

  【答案】D

  【解析】其入賬價值=3 000+50+40+60+10+20+20=3 200(萬元)。員工培訓費1萬元不計入固定資產(chǎn)成本;增值稅進項稅可以抵扣,生產(chǎn)用原材料進項稅額不用轉(zhuǎn)出,領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品不需要確認銷項稅額。

  2、下列各項中,不應(yīng)計入在建工程項目成本的是( )。

  A.在建工程試運行收入

  B.建造期間工程物資盤盈凈收益

  C.建造期間工程物資盤虧凈損失

  D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

  【答案】D

  【解析】選項D,為在建工程項目取得的財政專項補貼屬于政府補助,應(yīng)計入遞延收益,待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起,在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時,按照相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計使用期限,將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益。

  3、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元,增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日,設(shè)備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬元,相應(yīng)的增值稅進項稅額為1.02萬元,市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝,達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計提的折舊是( )。

  A.6.37萬元

  B.6.39萬元

  C.6.42萬元

  D.7.44萬元

  【答案】A

  【解析】設(shè)備的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元);20×9年應(yīng)計提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬元)。

  4、20×1年11月20日,甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元,可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日,A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司20×4年度對A設(shè)備計提的折舊是( )。

  A.136.8萬元

  B.144萬元

  C.187.34萬元

  D.190萬元

  【答案】B

  【解析】甲公司A設(shè)備的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)。計算過程如下:

  20×2年的折舊額=1 000×2/5=400(萬元)

  20×3年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240(萬元)

  20×4年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)

  5、甲公司為增值稅一般納稅人,該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺,價款為500萬元,可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用材料50萬元,相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素,20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )。

  A.102.18萬元

  B.103.64萬元

  C.105.82萬元

  D.120.64萬元

  【答案】C

  【解析】20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬元)

  6、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日,甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當日,該設(shè)備原價為500萬元,累計折舊200萬元,已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為80萬元,市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于20×6年9月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件,更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為( )。

  A.430萬元

  B.467萬元

  C.680萬元

  D.717萬元

  【答案】A

  【解析】更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值=(500-200-50)+100+80=430(萬元)

  7、甲公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊,發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2017年1月31日,甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造,安裝環(huán)保裝置。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬元。至1月31日,A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18 000萬元,已計提折舊9 000萬元,未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年,已使用8年,安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。甲公司2017年度A生產(chǎn)設(shè)備及環(huán)保裝置應(yīng)計提的折舊是( )。

  A.937.50萬元

  B.993.75萬元

  C.1 027.50萬元

  D.1 125.00萬元

  【答案】C

  【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn),它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益,或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出,因此,發(fā)生的成本是計入安裝成本;環(huán)保裝置按照預(yù)計使用5年來計提折舊;A生產(chǎn)設(shè)備按照8年計提折舊。2017年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)(18 000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)9 000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12=1 027.5(萬元)。

  8、甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn),公允價值為320萬元,預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日,原值為1000萬元,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計使用壽命為10年,采用年限平均法計提折舊,取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報的金額是( )。

  A.315萬元

  B.320萬元

  C.345萬元

  D.350萬元

  【答案】A

  【解析】20×7年6月30日,甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元),該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=320-5=315(萬元),應(yīng)對該項資產(chǎn)計提減值準備=350-315=35(萬元),故該持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示金額應(yīng)為315萬元。

  二、多項選擇題

  1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中,正確的有( )。

  A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當停止計提折舊

  B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按暫估價值計提折舊

  C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的.投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當計提折舊

  D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的,應(yīng)當調(diào)整折舊方法

  【答案】BCD

  【解析】選項A,應(yīng)該繼續(xù)計提折舊。

  2、甲公司以出包方式建造廠房,建造過程中發(fā)生的下列支出中,應(yīng)計入所建造廠房成本的有( )。

  A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

  B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

  C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

  D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

  【答案】ACD

  【解析】選項B,為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)。

  3、下列資產(chǎn)中,不需要計提折舊的有( )。

  A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

  B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

  C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

  D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

  【答案】AB

  【解析】選項C,未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊,其折舊金額應(yīng)當計入管理費用;選項D,已經(jīng)完工投入但尚未竣工決算的在建工程在完工時應(yīng)當轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),按照暫估價值入賬并相應(yīng)的計提折舊。

  三、綜合題

  1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同,甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計6 000萬元(不含增值稅),分6期平均支付,首期款項1 000萬元于2015年1月1日支付,其余款項在5年期間平均支付,每年的付款日期為當年12月31日。支付款項時收到增值稅專用發(fā)票。2015年1月1日,設(shè)備如期運抵并開始安裝,發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費260萬元,已用銀行存款付訖。2015年12月31日,設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費360萬元,已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%。[(P/A,10%,5)=3.7908]。甲公司會計處理如下:

  (1)購買價款的現(xiàn)值為:

  1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬元)

  (2)2015年1月1日:

  借:在建工程               4 790.8

  未確認融資費用            1 209.2

  貸:長期應(yīng)付款        (1 000×6)6 000

  借:長期應(yīng)付款               1 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)   170

  貸:銀行存款                1 170

  借:在建工程                260

  貸:銀行存款                 260

  (3)2015年1月1日至2015年12月31日為設(shè)備的安裝期間,未確認融資費用的分攤額符合資本化條件,計入固定資產(chǎn)成本。

  2015年12月31日:

  本期攤銷金額=(長期應(yīng)付款期初余額-未確認融資費用期初余額)×折現(xiàn)率

  借:在建工程    [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

  貸:未確認融資費用             379.08

  借:長期應(yīng)付款              1 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)   170

  貸:銀行存款                1 170

  借:在建工程                360

  貸:銀行存款                 360

  借:固定資產(chǎn) (4 790.8+260+379.08+360)5 789.88

  貸:在建工程               5 789.88

  2、甲公司經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門批準,新建一個火電廠。建造的火電廠由3個單項工程組成,包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。2016年2月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同,建造發(fā)電車間的價款為500萬元,建造冷卻塔的價款為300萬元,安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費用50萬元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項如下:

  (1)2016年2月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款80萬元,其中發(fā)電車間50萬元,冷卻塔30萬元。

  借:預(yù)付賬款    80

  貸:銀行存款     80

  (2)2016年8月2日,建造發(fā)電車間和冷卻塔的工程進度達到50%,甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算400萬元,其中發(fā)電車間250萬元,冷卻塔150萬元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。

  借:在建工程——建筑工程(冷卻塔)    150

  在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)   250

  貸:銀行存款               320

  預(yù)付賬款                80

  (3)2016年10月8日,甲公司購入需安裝的發(fā)電設(shè)備,價款總計350萬元,增值稅進項稅額59.5萬元,已用銀行存款付訖。發(fā)電設(shè)備已入庫。

  借:工程物資——發(fā)電設(shè)備         350

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)   59.5

  貸:銀行存款                409.5

  (4)2017年3月10日,建筑工程主體已完工,甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算400萬元,其中,發(fā)電車間250萬元,冷卻塔150萬元。甲公司向乙公司開具了一張期限3個月的商業(yè)票據(jù)。

  借:在建工程——建筑工程(冷卻塔)    150

  在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)   250

  貸:應(yīng)付票據(jù)               400

  (5)2017年4月1日,甲公司將發(fā)電設(shè)備運抵現(xiàn)場,交乙公司安裝。

  借:在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)  350

  貸:工程物資——發(fā)電設(shè)備         350

  (6)2017年5月10日,發(fā)電設(shè)備安裝到位,甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算50萬元,款項已支付。

  借:在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)   50

  貸:銀行存款                50

  (7)工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計29萬元,已用銀行存款付訖。

  借:在建工程——待攤支出     29

  貸:銀行存款            29

  (8)2017年5月,進行負荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料10萬元,發(fā)生其他試車費用5萬元,用銀行存款支付,試車期間取得發(fā)電收入20萬元。

  借:在建工程——待攤支出     15

  貸:原材料              10

  銀行存款             5

  借:銀行存款           20

  貸:在建工程——待攤支出      20

  (9)2017年6月1日,完成試車,各項指標達到設(shè)計要求。

  待攤支出分配率=(29+15-20)÷(發(fā)電車間500+冷卻塔300+發(fā)電設(shè)備50+發(fā)電設(shè)備350)×100%=24÷1 200×100%=2%

  發(fā)電車間應(yīng)分配的待攤支出=500×2%=10(萬元)

  冷卻塔應(yīng)分配的待攤支出=300×2%=6(萬元)

  發(fā)電設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=(50+350)×2%=8(萬元)

  結(jié)轉(zhuǎn)在建工程:

  借:在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)    10

  在建工程——建筑工程(冷卻塔)     6

  在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)   8

  貸:在建工程——待攤支出          24

  計算已完工的固定資產(chǎn)的成本:

  發(fā)電車間的成本=500+10=510(萬元)

  冷卻塔的成本=300+6=306(萬元)

  發(fā)電設(shè)備的成本=(350+50)+8=408(萬元)

  借:固定資產(chǎn)——發(fā)電車間         510

  固定資產(chǎn)——冷卻塔          306

  固定資產(chǎn)——發(fā)電設(shè)備         408

  貸:在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)   510

  在建工程——建筑工程(冷卻塔)    306

  在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)  408

  3、A公司2016年12月對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件電動機進行更換,該固定資產(chǎn)為2013年12月購入,其原價為600萬元,采用年限平均法計提折舊,使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為零。2017年1月新購置電動機的價款為390萬元,增值稅為66.3萬元,款項已經(jīng)支付;發(fā)生其他支出10萬元,符合固定資產(chǎn)確認條件,被更換的部件的原價為300萬元,不考慮主要部件變價收入。

  (1)2016年12月將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

  借:在建工程              420

  累計折舊       (600÷10×3)180

  貸:固定資產(chǎn)               600

  (2)被替換部分的賬面價值

  借:營業(yè)外支出    (300-300/10×3)210

  貸:在建工程               210

  (3)更換發(fā)生支出

  借:在建工程        (390+10)400

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 66.3

  貸:銀行存款等              466.3

  (4)2017年3月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)

  借:固定資產(chǎn)     (420+400-210)610

  貸:在建工程                610

  (5)2017年3月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài),仍然采用年限平均法計提折舊,使用壽命由10年變更為8年,預(yù)計凈殘值為零。

  2017計提的折舊額=610/[(8-3)×12-3]×9=96.32(萬元)

  (6)假定該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售,計算由該固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響2017年利潤總額的金額。

  影響2017年利潤總額的金額=210+96.32= 306.32(萬元)


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