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2017稅務(wù)師考情分析及復(fù)習(xí)備考建議
全國知名學(xué)者，在中國稅收籌劃研究會等多家知名財稅機(jī)構(gòu)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。1985年起從事稅收教學(xué)和研究，輔導(dǎo)注冊會計師考試近十年。編寫的“輕松過關(guān)”系列圖書，不僅是財稅人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們考試網(wǎng)!
兩年前，注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，不僅僅由于取消行政許可摘了“注冊”的帽子，其內(nèi)涵定位也發(fā)生了變化，行政許可取消，只體現(xiàn)職業(yè)資格水平，體現(xiàn)在涉稅服務(wù)領(lǐng)域，稅務(wù)師更具有專業(yè)性。稅務(wù)師考試水平評價的特征，使得在設(shè)置的考試科目上突出了專業(yè)性，在考試命題上突出了實操性與專業(yè)基礎(chǔ)原理的結(jié)合。
一、“三稅”在稅務(wù)師考試中的地位
在稅務(wù)師考試的五門科目中，核心專業(yè)課被俗稱為“三稅”，均與稅法直接相關(guān)，分別是《稅法(Ⅰ)》、《稅法(Ⅱ)》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》，兩門輔助專業(yè)課分別是《財務(wù)與會計》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》。上述科目設(shè)置與對稅務(wù)師的專業(yè)水平和知識層面的要求吻合。作為稅務(wù)師考試的核心專業(yè)課，“三稅”科目之間的關(guān)系必須把握。
(一)稅法(Ⅰ)與稅法(Ⅱ)的關(guān)系
稅法(Ⅰ)與稅法(Ⅱ)呈并列關(guān)系�！抖惙�(Ⅰ)》作為主科之一，內(nèi)容包含我國現(xiàn)行的商品勞務(wù)稅的政策法規(guī)，《稅法(Ⅰ)》包含了體現(xiàn)稅法基礎(chǔ)知識點的稅法基本原理和國際稅法，還比較完整地包含了我國商品勞務(wù)稅的7個稅種和2個附加的基本政策，這7個稅種包括增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、關(guān)稅。這些稅種的計稅依據(jù)與銷售額、勞務(wù)服務(wù)額等流轉(zhuǎn)額直接相關(guān)。
與《稅法(Ⅰ)》形成并列關(guān)系的《稅法(Ⅱ)》科目也是稅務(wù)師考試的主科之一，《稅法(Ⅱ)》包括了我國所得稅、財產(chǎn)稅、特定行為稅的9個稅種，這9個稅種分別是企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅。這些稅種的計稅依據(jù)與所得額、財產(chǎn)價值或數(shù)量以及財產(chǎn)收益等相關(guān)。
《稅法(Ⅰ)》與《稅法(Ⅱ)》分別體現(xiàn)不同稅系、不同稅種的政策法規(guī)，但是由于每年《稅法(Ⅱ)》中所得稅、土地增值稅計算的命題，會涉及所得稅前所扣除稅金和土地增值額可扣除稅金的計算，其中有些是《稅法(Ⅰ)》中的稅種，因此《稅法(Ⅱ)》的考試內(nèi)容中不可避免地會考到《稅法(Ⅰ)》的內(nèi)容。近些年在《稅法(Ⅱ)》的考試中，每年來自《稅法(Ⅰ)》的分值在4分左右。
(二)稅法(Ⅰ)和稅法(Ⅱ)與涉稅服務(wù)實務(wù)的關(guān)系
《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目突出了綜合性的應(yīng)用性。《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》科目與《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目之間呈政策基礎(chǔ)與具體實際操作應(yīng)用關(guān)系�！渡娑惙⻊�(wù)實務(wù)》內(nèi)容涵蓋稅收程序法、涉稅會計、納稅申報具體操作、納稅檢查、代理規(guī)范等內(nèi)容，不僅僅包含實體法政策，還包含大量程序法的規(guī)則，這對考生對于稅法的綜合應(yīng)用能力提出了較高的要求。由于稅務(wù)師考試不像注冊會計師考試那樣劃分專業(yè)階段和綜合階段，涉稅服務(wù)實務(wù)科目帶著強(qiáng)烈的綜合階段考試的特征。《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目中關(guān)于涉稅會計、納稅申報、納稅檢查等重點內(nèi)容，許多是以《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》政策為基礎(chǔ)的具體應(yīng)用。以往年度本科目考試命題內(nèi)容中，有大約60%~75%的知識點出自《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》的知識點。因此說《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》科目的掌握程度，直接影響到《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的掌握程度。
二、“三稅”考試的題型題量
《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》考試的題型分為單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題四種題型，其中單項選擇題和多項選擇題被稱為客觀題;計算題和綜合分析題被稱為主觀題。需要說明的是，《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》計算題和綜合分析題也是在考生計算出結(jié)果后，在備選項中選擇正確答案，通過單項選擇、多項選擇、不定項選擇來解答。
2016年的考試，調(diào)整了題型結(jié)構(gòu)，減少了容易失分的8個多選題，增加了容易得分的2個計算題(每題4小問，共8小問)。所以說，2016年《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》考試的題型發(fā)生了調(diào)整但是題量和分值沒有變化：
題型
題量及分值
客觀題
單項選擇題
1分×40題=40分
多項選擇題
2分×22題=44分
主觀題
計算題
2分×4小題×4大題=32分
綜合分析題
2分×6小題×2大題=24分
合計
90小題140分
考試時間150分鐘
涉稅服務(wù)實務(wù)科目的2016年考試命題比上一年增加了一個計算題，加大了計算量，具體題型題量和分值如下：
題型
題量及分值
客觀題
單項選擇題
1分×20題=20分
多項選擇題
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