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涉稅服務(wù)考點(diǎn)：代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
導(dǎo)讀：2017年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、代理建賬建制的基本內(nèi)容
二、代理記賬操作規(guī)范
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第六章第10講建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
【知識(shí)點(diǎn)】：代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內(nèi)容
1.代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
(1)代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度
稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。
(2)代建個(gè)體工商戶簡易賬會(huì)計(jì)制度
稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
【提示】復(fù)式賬要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表，簡易賬只有應(yīng)稅所得表。
2.準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)
凡是按個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的，均以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，作為計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)。
(1)收入確認(rèn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。
(2)成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)記入成本的間接費(fèi)用。
【提示】業(yè)主取得的工資不允許扣除，自2011年9月1日起，業(yè)主生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。
(3)費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(4)損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
(5)下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：
�、儋Y本性支出(不得直接稅前扣除)，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;
�、诒粵]收的財(cái)物及支付的罰款;
�、劾U納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
�、芨鞣N贊助支出(指非廣告性贊助);
�、葑匀粸�(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
�、薹峙浣o投資者的股利;
�、哂糜趥�(gè)人和家庭的支出;
�、嗯c生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;
⑨國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
1.代制會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(包括自制、外來)和記賬憑證兩種。稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
(1)審核原始憑證
稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
(2)代制記賬憑證
稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。
2.代為編制會(huì)計(jì)賬簿
(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符。
(2)總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，稅務(wù)師每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并于月份終了時(shí)結(jié)出總賬、各分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
(3)明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。
【提示】稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作(賬證、賬賬、賬實(shí))，在會(huì)計(jì)期末即月份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。
3.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
(1)設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。
(2)設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
4.代理納稅申報(bào)
主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種納稅申報(bào)，個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
【提示】企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
5.代理納稅審查
稅務(wù)師的審查重點(diǎn)是審查應(yīng)稅所得表各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
【提示】個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的簡易會(huì)計(jì)科目：
存貨=原材料、庫存商品
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本
應(yīng)付工資=應(yīng)付職工薪酬
留存利潤=利潤分配
業(yè)主投資=實(shí)收資本
本年應(yīng)稅所得=本年利潤
稅后列支費(fèi)用≈營業(yè)外支出
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