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2017稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)解析：個(gè)人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　導(dǎo)語(yǔ)：注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來(lái)看看2017稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)解析：個(gè)人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。希望對(duì)大家有所幫助。

　　第一種：查賬征稅

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者工資不得在稅前扣除。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許稅前扣除。

　　3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。(注意和個(gè)體工商戶(hù)的差異)

　　4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

　　5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。(與企業(yè)所得稅的區(qū)別)

　　9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行(先合再稅后分)

　　(1)應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　(4)本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　第二種：核定征收

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　1.實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

　　2.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。