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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點：短期借款的信用條件
2017年稅務(wù)師考試備考如火如荼的展開，考生們要養(yǎng)成良好的學習習慣，下面小編為大家整理了一些稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)考點，希望對大家的備考有所幫助。
【內(nèi)容導航】
1.信用額度
2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議
3.補償余額
4.借款抵押
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第六章第22講
【知識點】短期借款的信用條件
1.信用額度。信用額度是金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
【注意】金融機構(gòu)沒有法律責任。
2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議。周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。金融機構(gòu)對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。
【例題·單選題】某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，年度內(nèi)使用了60萬元(使用期平均8個月)，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費共為( )萬元。
A.5
B.5.1
C.7.4
D.6.3
【答案】B
【解析】
企業(yè)應(yīng)支付利息=60×(8/12)×12%=4.8(萬元)
企業(yè)應(yīng)支付的承諾費=[(100-60×(8/12)]×0.5%=0.3(萬元)
企業(yè)應(yīng)支付的利息和承諾費=4.8+0.3=5.1(萬元)
3.補償余額。補償余額是金融機構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款額的一定比例(如10%~20%)計算的存款余額。對企業(yè)來說，補償余額提高了借款的實際利率;從金融機構(gòu)來看，它可以降低貸款風險，補償貸款損失。
【例題·單選題】某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為( )萬元。
A.75
B.72
C.60
D.50
【答案】A
【解析】因為借款金額=申請貸款的數(shù)額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項A是正確答案。
4.借款抵押。金融機構(gòu)為了避免投資風險，對企業(yè)借款往往要求有抵押品擔保。通常情況下，抵押借款的成本比非抵押借款要高。
【例題·單選題】周轉(zhuǎn)信用協(xié)議、補償余額信用條件的共同點是( )。
A.降低了企業(yè)籌資風險
B.提高了企業(yè)資本成本
C.提高了銀行投資風險
D.加大了銀行的法律責任
【答案】B
【解析】本題要求考生掌握短期借款各種信用條件的特點。周轉(zhuǎn)信用協(xié)議和補償余額都提高了企業(yè)資本成本。
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