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三、計算題
1. 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫;另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件;另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項稅。
(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。
(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。
(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。
企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71. 2010年5月該企業(yè)銷項稅額為( )元。
A.86046.16
B.68392.33
C.66666.67
D.66150.44
72. 2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A.18550.00
B.24150.00
C.24360.00
D.31624.96
73. 2010年5月該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出( )元。
A.8947.30
B.9975.56
C.11635.70
D.12110.00
74. 2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額( )元。
A.53636.14
B.54217.89
C.55668.03
D.55878.03
2. 2010年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售商品房600套，每套售價50萬元，收取房款30000萬元。預(yù)售商品房100套，每套售價60萬元，預(yù)收房款1800萬元。
(2)將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價2000萬元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，其作價明顯偏低。該別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。
(3)出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，售價2500萬元。
(4)出售一項已由建筑公司完成土地前期開發(fā)并進(jìn)行施工階段的在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。
(5)將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。
(6)將買價為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，年利率6.8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為1200萬元。
(7)轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為上一年度購置，購置原價2000萬元。
已知銷售不動產(chǎn)，建筑業(yè)成本利潤率均為20%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計( )萬元。
A.1630.00
B.1664.21
C.1720.00
D.1754.21
76. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.226.05
B.184.38
C.174.48
D.125.00
77. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(4)和業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計( )萬元。
A.181.58
B.268.56
C.275.00
D.281.58
78. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(6)和業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計( )萬元。
A.54.08
B.64.08
C.114.08
D.214.08
四、綜合題
1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
9月份：
(1)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。
(2)銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元;出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。
(3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。
10月份：
(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險費(fèi)無法確定，保險費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。
(2)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元;購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元;購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。
(3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元;以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。
(4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈送給福利院，該客車購進(jìn)時增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元(已抵扣進(jìn)項稅)，已提折舊4萬元。
相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79. 2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅( )萬元。
A.1.66
B.1.95
C.2.24
D.6.50
80. 2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計( )萬元。
A.0
B.0.42
C.0.43
D.1.26
81. 2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計( )萬元。
A.20.11
B.23.13
C.23.19
D.25.14
82. 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有( )。
A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項稅額
B.向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額
C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計稅銷售額為72萬元
D.外購香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計算扣除
E.將2009年購進(jìn)的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
83. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.13.30
B.13.64
C.18.74
D.20.10
84. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
2. 甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為120元/條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)甲卷煙廠：
購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元、增值稅23.8萬元，支付運(yùn)費(fèi)8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票;領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬元、代墊的輔助材料0.2萬元、增值稅0.34萬元;購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元;另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價格100元/條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。
甲卷煙廠銷售情況如下表：
向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，生產(chǎn)成本0.8萬元，無調(diào)撥價和同類產(chǎn)品價格。
(2)乙卷煙批發(fā)公司：
購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項稅額的H牌卷煙分給職工，成本37.79萬元(其中運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)。
乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：
已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85. 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.8.89
B.9.34
C.9.42
D.9.45
86. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.54.72
B.146.52
C.223.02
D.308.02
87. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(不包括代收代繳消費(fèi)稅)
A.675.97
B.678.77
C.709.57
D.712.37
88. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.5.00
B.40.75
C.66.25
D.68.75
89. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.7.79
B.102.51
C.102.73
D.102.99
90. 下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說法，正確的有( )。
A.零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅
B.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅
C.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅
D.乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
E.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除
