注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的考試真題
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注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的考試真題 1
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資500萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量130萬(wàn)元。若甲企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為9%，則該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)是( )。(已知PVA(9%，13)=7.4869，PVA(9%，10)=6.4177，PVA(9%，3)=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
2.甲乙兩投資方案的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率均為25%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，則下列表達(dá)正確的是( )。
A.甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)
B.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同
C.甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)
D.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小依各自的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定
3.甲公司2008年年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，所有者權(quán)益為500萬(wàn)元;2008年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%，所有者權(quán)益增長(zhǎng)了20%。假如該公司2008年度實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)54萬(wàn)元，則2008年的基本獲利率為( )。
A.4%
B.6%
C.8%
D.10%
4.下列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，不影響速動(dòng)比率計(jì)算的是( )。
A.預(yù)付賬款
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資
C.短期借款
D.存出投資款
5.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.簡(jiǎn)單、工作量小
B.不受原有項(xiàng)目的制約
C.適用范圍廣、可比性強(qiáng)
D.一切從現(xiàn)實(shí)出發(fā)分析企業(yè)的各項(xiàng)支出
6.與發(fā)行普通股籌集資金相比，發(fā)行債券籌集資金的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.資金成本較低
B.沒(méi)有固定的利息支出
C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低
D.不需要償還本金
7.甲公司發(fā)行在外的普通股每股當(dāng)前市價(jià)為40元，當(dāng)期每股發(fā)放股利5元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%，則該公司保留盈余資金成本為( )。
A.12.50%
B.13.13%
C.17.50%
D.18.13%
8.甲公司2008年末處置現(xiàn)有的閑置設(shè)備一臺(tái)(本年度的折舊已提)，收到現(xiàn)金20000元，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。該設(shè)備于2000年末以100000元購(gòu)入，使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率10%。假設(shè)公司其他事項(xiàng)的應(yīng)納稅所得額大于0，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司處置該項(xiàng)設(shè)備對(duì)2008年現(xiàn)金流量的影響是( )元。
A.減少2000
B.減少18000
C.增加20000
D.增加22000
9.丁企業(yè)向銀行借入年利率8%的短期借款100萬(wàn)元，銀行按借款合同保留了20%的補(bǔ)償金額。若該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資金成本為( )。
A.6.0%
B.7.5%
C.8.0%
D.10.0%
10.有利于企業(yè)保持理想的資金結(jié)構(gòu)并使其綜合資金成本降至最低的股利分配政策是( )。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
11.如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為( )。
A.公允價(jià)值
B.歷史成本
C.現(xiàn)值
D.可變現(xiàn)凈值
12.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是( )。
A.轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶的存貨
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購(gòu)買(mǎi)的原材料
13.企業(yè)在對(duì)下列與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)貸記"投資收益"科目的是( )。
A.確認(rèn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.確認(rèn)持有期間獲得的債券利息
C.期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額
D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額
14.企業(yè)因到外地臨時(shí)采購(gòu)而將款項(xiàng)匯往在采購(gòu)地銀行開(kāi)立的采購(gòu)專戶時(shí)，應(yīng)借記"( )"科目。
A.材料采購(gòu)
B.在途材料
C.預(yù)付賬款
D.其他貨幣資金
15.甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬(wàn)元。2008年發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，收回已核銷的壞賬10萬(wàn)元，2008年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬(wàn)元。則甲公司2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。
A.﹣9
B.19
C.﹣29
D.49
16.企業(yè)購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款總額為165萬(wàn)元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元和相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.147
B.155
C.157
D.165
17.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列表述正確的是( )。
A.在籌建期間發(fā)生的與購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)關(guān)的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.外幣交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.外幣長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益
D.外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
18.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。
A.閑置不用的廠房
B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備
C.融資租賃方式租入的設(shè)備
D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
19.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10%，另外以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬(wàn)元。則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.7000
B.7050
C.8050
D.8800
20.2008年12月31日，甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升了150萬(wàn)元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是( )。
A.資產(chǎn)減值損失2600萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元
B.管理費(fèi)用1700萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元、資本公積-1200萬(wàn)元
C.管理費(fèi)用400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失1300萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益-1050萬(wàn)元
D.管理費(fèi)用400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元、投資收益-1200萬(wàn)元
21.甲企業(yè)2008年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)210萬(wàn)元，2008年6月工程完工。改良后該生產(chǎn)線使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2008年對(duì)改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.60
B.70
C.100
D.140
22.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日接取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本"科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，如為借方差額，依次借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
B.利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
C.股本、資本公積―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)
D.資本公積―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)、股本
23.下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益
B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
24.甲公司于2007年12月31日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券3年期、票面利率為5%、每年付息1次，到期日歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為103167萬(wàn)元，其中含有尚未收到的利息50萬(wàn)元和相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其作為持有至到期投資核算。該債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬(wàn)元。
A.41.1
B.50.0
C.57.7
D.58.9
25.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2008年5月因火災(zāi)毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料賬面成本為150萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)160萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償損失50萬(wàn)元。則由于毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.8.5
B.17.0
C.25.5
D.27.2
26.企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入管理費(fèi)用的是( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅
B.土地增值稅
C.土地使用稅
D.教育費(fèi)附加
27.交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照( )計(jì)量。
A.歷史成本
B.公允價(jià)值
C.攤余成本
D.可變現(xiàn)凈值
28.企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記"( )"科目。
A.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
29.2006年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股14元、15元和18元。2007年有20名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2008年和2009年還將有巧名管理人員離開(kāi)：2008年實(shí)際有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2009年還將有10名管理人員離開(kāi)。則甲公司在2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )元。
A.77000
B.83000
C.84000
D.108000
30.企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.資本公積
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
31.采用售后回購(gòu)方式銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記"( )"科目。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.其他應(yīng)付款
D.發(fā)出商品
32.甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2000萬(wàn)元，期限為3年、票面利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，同期普通債券市場(chǎng)利率為8%，甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是( )萬(wàn)元。(已知PVA(8%，3)=2.5771，PV(8%，3)=0.7938)
A.1920.00
B.1825.31
C.1845.31
D.1765.31
33.甲公司2008年分別銷售A、B產(chǎn)品15萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和80元。甲公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)2萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)計(jì)負(fù)債"項(xiàng)目增加的金額為( )萬(wàn)元。
A.2.0
B.4.2
C.10.5
D.13.5
34.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的`是( )。
A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本
B.按照規(guī)定注銷庫(kù)存股
C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票
D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司發(fā)行在外的股份
35.2008年8月1日甲公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的安裝勞務(wù)，合同總收入580萬(wàn)元。2008年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬(wàn)元，但無(wú)法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬(wàn)元，則甲公司2008年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。
A.80
B.150
C.230
D.290
36.乙公司2005年12月投入使用一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;2008年核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，自2009年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2009年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.53.12
B.56.40
C.60.80
D.76.00
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于投資報(bào)酬率的計(jì)算公式中，正確的有( )。
A.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率
B.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率
C.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率
D.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)x標(biāo)準(zhǔn)離差率
E.投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)x經(jīng)營(yíng)期望收益率
2.根據(jù)《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)效績(jī)基本指標(biāo)的有( )。
A.市盈率
B.資本積累率
C.已獲利息倍數(shù)
D.凈資產(chǎn)收益率
E.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
3.在采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法選擇最佳資金結(jié)構(gòu)融資方案時(shí)，與每股收益關(guān)系最直接的指標(biāo)有( )。
A.銷售額
B.息稅前利潤(rùn)
C.凈利潤(rùn)
D.變動(dòng)成本總額
E.固定成本總額
4.下列各項(xiàng)成本中，屬于企業(yè)信用政策決策應(yīng)予考慮的有( )。
A.管理成本
B.收賬成本
C.壞賬損失
D.采購(gòu)成本
E.生產(chǎn)成本
5.利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)應(yīng)考慮的成本因素有( )。
A.交易成本
B.轉(zhuǎn)換成本
C.短缺成本
D.保管費(fèi)用
E.持有成本
6.相對(duì)于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有( )。
A.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格
B.可以避免企業(yè)支付能力的下降
C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用
D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象
E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性
7.企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入須同時(shí)滿足的條件有( )。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)
C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
E.相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量
8.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額
B.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
D.購(gòu)進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算
E.以銀行存款返還已確認(rèn)的國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有( )。
A.商業(yè)折扣
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.賒售商品的價(jià)款
D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)
E.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)
10.一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有( )。
A.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同
B.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同
C.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同
D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同
E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的終值顯著不同
11.下列各項(xiàng)損失或損耗，應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目核算的有( )。
A.非貨幣性資產(chǎn)交換發(fā)生的原材料凈損失
B.生產(chǎn)過(guò)程中造成的原材料毀損凈損失
C.購(gòu)入的原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗
D.保管過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失
E.自然災(zāi)害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失
12.下列關(guān)子固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理
C.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊
D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷
E.自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
13.下列各項(xiàng)能引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.攤銷無(wú)形資產(chǎn)
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)
C.發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)維護(hù)支出
D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
E.無(wú)形資產(chǎn)減值跡象的消失
14.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有( )。
A.各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤(rùn)表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映
B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試
C.資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D.進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額
E.有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失
15.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)其殘值一律應(yīng)視為零
B.已經(jīng)購(gòu)入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷
C.無(wú)法預(yù)見(jiàn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期損益，不可以計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或其它資產(chǎn)的成本
E.只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
16.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的不允許再采用成本模式計(jì)量
B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷
C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或進(jìn)行的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
E.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入投資收益
17.下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
18.甲公司決定為部門(mén)經(jīng)理每人租賃住房一套供個(gè)人免費(fèi)使用，同時(shí)提供轎車一輛供個(gè)人免費(fèi)使用，所有外租住房的月租金為1.5萬(wàn)元，所有轎車的月折舊額為1萬(wàn)元，則甲公司的賬務(wù)處理正確的有( )。
A.借：管理費(fèi)用10000
貸：應(yīng)付職工薪酬10000
B.借：應(yīng)付職工薪酬10000
貸：累計(jì)折舊10000
C.借：管理費(fèi)用15000
貸：應(yīng)付職工薪酬15000
D.借：應(yīng)付職工薪酬15000
貸：銀行存款15000
E.借：管理費(fèi)用25000
貸：累計(jì)折舊25000
19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有( )。
A.支付的加工費(fèi)
B.支付的增值稅
C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)
D.支付的消費(fèi)稅
E.支付的材料費(fèi)
20.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)付款"科目核算的有( )。
A.應(yīng)付包裝物的租金
B.應(yīng)付職工工資
C.存入保證金
D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)租金
E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)
21.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有( )。
A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
C.購(gòu)建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化
D.購(gòu)建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖然該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化
E.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的范圍包括專門(mén)借款和一般借款
22.根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)應(yīng)同時(shí)具備的條件有( )。
A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃
B.重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件
C.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告
D.重組計(jì)劃已經(jīng)開(kāi)始執(zhí)行
E.與重組有關(guān)的直接支出已經(jīng)發(fā)生
23.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理方法正確的有( )。
A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的公允價(jià)值確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本
B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益
C.債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得
D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值與債權(quán)的賬面余額的差額作為投資損失
E.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資成本
24.上市公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)直接引起其股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免
B.在債務(wù)重組后收到或有應(yīng)收金額
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成損失
D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損
E.溢價(jià)增發(fā)普通股股票
25.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有( )。
A.按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算支付的技術(shù)使用費(fèi)
B.為擴(kuò)大商品銷售發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)費(fèi)
E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接費(fèi)用
26.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.采用辦妥托收手續(xù)銷售商品時(shí)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
E.采用售后租回方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入
27.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容
B.會(huì)計(jì)政策變更的原因
C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)
D.無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的相關(guān)說(shuō)明
E.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)
29.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.所得稅費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.投資收益
E.公允價(jià)值變動(dòng)損益
30.對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為交易要素的內(nèi)容披露的有( )。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B.交易的類型
C.定價(jià)政策
D.交易的金額
E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備的金額
三、計(jì)算題
1.(一)長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種(單位：件)，2008年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(含銷售稅金)為120元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為960000元，銷售收入30000000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，確定的股利支付率為60%。
對(duì)長(zhǎng)江公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計(jì)算分析，2008年度的敏感資產(chǎn)總額為2965000元，敏感負(fù)債總額為310000元。
長(zhǎng)江公司計(jì)劃2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年度增長(zhǎng)20%。假定2009年度該公司產(chǎn)品售價(jià)、成本水平、企業(yè)所得稅稅率和股利支付率均與上年度相同。
根據(jù)上述資料回答下列各題。
長(zhǎng)江公司2008年度甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為( )件。
A.8000
B.10000
C.12000
D.15000
2.長(zhǎng)江公司為實(shí)現(xiàn)2009年度的利潤(rùn)目標(biāo)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入( )元。
A.3120000
B.3200000
C.3250000
D.3600000
3.長(zhǎng)江公司為實(shí)現(xiàn)2009年度的利潤(rùn)目標(biāo)，應(yīng)追加的資金需要量為( )元。
A.1900
B.19800
C.20000
D.21000
4.在其他條件不變時(shí)，長(zhǎng)江公司為實(shí)現(xiàn)2009年度的利潤(rùn)目標(biāo)，甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為( )元。
A.96.0
B.108.6
C.110.6
D.116.8
5.(二)黃河股份有限公司(以下稱黃河公司)與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。黃河公司2007年至2008年對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
(1)黃河公司于2007年1月1日以1115萬(wàn)元(含支付的相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入甲公司股票350萬(wàn)股，每股面值1元，占甲公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，對(duì)甲公司具有重大影響。
(2)2007年1月1日黃河公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊;除此以外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。
(3)2007年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元。
(4)2008年甲公司發(fā)生虧損400萬(wàn)元，資本公積增加100萬(wàn)元。
(5)2008年12月31日黃河公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1000萬(wàn)元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，黃河公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。
根據(jù)上述資料回答下列各題。
黃河公司2007年1月1日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是( )萬(wàn)元。
A.900
B.1050
C.1110
D.1115
6.黃河公司2007年度因?qū)坠鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬(wàn)元。
A.0
B.48
C.57
D.60
7.黃河公司2008年12月31日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的賬面余額是( )萬(wàn)元。
A.1000
B.1022
C.1079
D.1082
8.黃河公司2008年12月31日對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備( )萬(wàn)元。
A.22
B.79
C.82
D.109
四、綜合分析題
1.(一)長(zhǎng)城股份有限公司(以下稱長(zhǎng)城公司)屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本0.5萬(wàn)元/噸。2008年8月初"原材料"賬戶余額為65萬(wàn)元(其中暫估入賬的原材料成本5萬(wàn)元)，"材料成本差異"賬戶為借方余額1.5萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1日，收到上月暫估入賬的原材料的發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本4.9萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。
(2)2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用(不考慮增值稅抵扣)、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2.5萬(wàn)元。
(3)5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。
(4)10日，長(zhǎng)城公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值50萬(wàn)元(雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為45萬(wàn)元)的100噸甲材料對(duì)長(zhǎng)城公司進(jìn)行投資，長(zhǎng)城公司以增發(fā)的20萬(wàn)股(每股面值1元)普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為7.65萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票一張。
(5)20日，長(zhǎng)城公司就應(yīng)收B公司貨款12萬(wàn)元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.6萬(wàn)元)與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)城公司同意B公司以20噸公允價(jià)值為8萬(wàn)元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為1.36萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票一張。
(6)31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本120萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工50萬(wàn)元，制造費(fèi)用65萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%。
(7)31日，月末庫(kù)存甲材料全部專門(mén)用于生產(chǎn)有合同約定的30件乙產(chǎn)品，合同約定每件乙產(chǎn)品的售價(jià)3萬(wàn)元，將甲材料加工成30件乙產(chǎn)品尚需加工成本總額50萬(wàn)元，估計(jì)銷售每件乙產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。月末甲材料的市場(chǎng)價(jià)值為每噸0.45萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列各題。
1.2008年8月5日長(zhǎng)城公司驗(yàn)收入庫(kù)甲材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.29.0
B.30.0
C.31.9
D.32.5
2.2008年8月10日長(zhǎng)城公司接受A公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積是( )萬(wàn)元。
A.25.00
B.32.65
C.37.65
D.38.50
3.2008年8月20日長(zhǎng)城公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬(wàn)元。
A.2.04
B.2.64
C.3.40
D.4.00
4.長(zhǎng)城公司2008年8月份甲材料的材料成本差異率為( )。
A.﹣2.00%
B.﹣1.94%
C.1.94%
D.2.00%
5.長(zhǎng)城公司2008年8月份完工甲產(chǎn)品的單位成本為( )萬(wàn)元。
A.1.94
B.1.96
C.2.11
D.2.14
6.2008年8月31日庫(kù)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬(wàn)元。
A.31.5
B.34.0
C.40.0
D.55.0
7.陽(yáng)光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"遞延所得稅資產(chǎn)"項(xiàng)目的期末余額是( )萬(wàn)元。
A.1.30
B.42.50
C.49.50
D.52.97
(二)陽(yáng)光股份有限公司(以下稱陽(yáng)光公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8萬(wàn)元和38.5萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2009年2余額28日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：
(1)2008年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1250萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。
(2)2008年12月31日對(duì)12月10日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為220萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬(wàn)元。
(3)2008年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100萬(wàn)元。
(4)2008年公司發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響)。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未開(kāi)始攤銷。
(5)2009年1月10日，公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元;按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。
(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。
假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)上述資料回答下列各題。
8.陽(yáng)光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"遞延所得稅負(fù)債"項(xiàng)目的期末余額是( )萬(wàn)元。
A.0
B.5.0
C.37.5
D.38.5
9.陽(yáng)光公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。
A.547.93
B.557.5
C.560.43
D.565.42
10.陽(yáng)光公司2008年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額是( )萬(wàn)元。
A.523.23
B.560
C.737.9
D.741.37
11.陽(yáng)光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為200萬(wàn)元，則其期末余額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.302.13
B.312.21
C.320.31
D.341.85
12.陽(yáng)光公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元，則其期末余額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.2090.62
B.2096.83
C.2276.62
D.2320.52
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的考試真題 2
2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題5.20上午批次
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）
1.2023年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額如下“生產(chǎn)成本”科目借方余額30萬(wàn)元，“原材料”科目借方余額20萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額5萬(wàn)元，“工程物資”科目借方余額15萬(wàn)元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額為（）萬(wàn)元。
A.70
B.45
C.60
D.55
【答案】D
【解析】2023年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額=30+20+5=55（萬(wàn)元）。
2.2023年1月1日，甲公司“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目余額500萬(wàn)元，當(dāng)年該公司凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提職法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司2023年提職法定盈余公積金額（）萬(wàn)元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】2023年提取法定盈余公積金額=1500x10%=150（萬(wàn)元）。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月15日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元，同時(shí)代乙公司墊付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅0.9萬(wàn)元，該銷售符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收）萬(wàn)元。賬款的金額為（）萬(wàn)元。
A.310
B.349.9
C.339
D.339.9
【答案】B
【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=300+39+10+0.9=349.9（萬(wàn)元）
4.下列各項(xiàng)中屬于通用原始憑證的是（）
A.差旅費(fèi)報(bào)銷單
B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表
C.員工出差的火車票
D.產(chǎn)品入庫(kù)單
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD屬于專用原始憑證。
5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是（）
A.發(fā)生的捐贈(zèng)支出
B.發(fā)生的法律訴訟費(fèi)
C.出售固定資產(chǎn)的凈損失
D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
6.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）
A.所有者權(quán)益
B.凈資產(chǎn)
C.預(yù)算結(jié)余
D.利潤(rùn)
【答案】B
【解析】政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)（選項(xiàng)B正確）、收入和費(fèi)用。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品使用的增值稅稅率為13%，2023年12月甲公司以自產(chǎn)的100臺(tái)電動(dòng)車為非貨幣性福利發(fā)放給員工，該型號(hào)電動(dòng)車每臺(tái)不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為3000元，每臺(tái)成本為2000元，應(yīng)付職工薪酬金額為（）元。
A.300000
B.339000
C.200000
D.226000
【答案】B
【解析】應(yīng)付職工薪酬金額=100x3000x（1+13%）=339000（元）
8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。
A.在建工程
B.存貨
C.投資性房地產(chǎn)
D.預(yù)收賬款
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng)D屬于流動(dòng)負(fù)債。
9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)稅金及附加科目核算的是（）。
A.應(yīng)交的企業(yè)所得稅
B.應(yīng)交房產(chǎn)稅
C.代扣的個(gè)人所得稅
D.應(yīng)交的增值稅
【答案】B
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅（選項(xiàng)B正確）、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)
10.年度結(jié)存的利潤(rùn)貸方余額是15萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，本年凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】未分配利潤(rùn)=15+150x（1-10%）=150（萬(wàn)元）
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的'有（）。
A.交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅
B.購(gòu)買(mǎi)印花稅票支付的印花稅
C.交納的教育費(fèi)附加
D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（）
A.以銀行本票支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)
B.以商業(yè)承兌匯票支付安裝費(fèi)
C.以銀行承兌匯票購(gòu)買(mǎi)材料
D.以銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi)
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。
3.下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)未分配利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的有（）
A.以盈余公積分配利潤(rùn)
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取盈余公積
D.盈余公積彌補(bǔ)虧損
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)C，導(dǎo)致未分配利潤(rùn)減少；選項(xiàng)D，導(dǎo)致未分配利潤(rùn)增加。
4.在借貸記賬法下，應(yīng)記入企業(yè)相關(guān)的賬戶借方的有（）
A.成本減少
B.收入減少
C.費(fèi)用增加
D.所有者權(quán)益增加
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入賬戶貸方，成本類賬戶“借加貸減”，選項(xiàng)D計(jì)入賬戶貸方，所有者權(quán)益類賬戶“借減貸加”。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）
1.企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相關(guān)項(xiàng)目中填列。（）
【答案】x
【解析】企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”相關(guān)項(xiàng)目中填列。
2.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬直接計(jì)入管理費(fèi)用。（）
【答案】x
【解析】生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬計(jì)入制造費(fèi)用。
3.政府會(huì)計(jì)主體對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，一般采用歷史成本。（）
【答案】√
4.對(duì)于按面值發(fā)行到期一次性還本付息的長(zhǎng)期債券，計(jì)提利息會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付債券的賬面價(jià)值變化。（）
【答案】√
5.對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域嚴(yán)重的違法失信當(dāng)事人，在會(huì)計(jì)職稱評(píng)審實(shí)行“一票否決制”。（）
【答案】√
6.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）
【答案】√
7.及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，不得提前或延后。（）
【答案】√
8.企業(yè)應(yīng)將其與股東發(fā)生的交易納入會(huì)計(jì)核算范圍。（）
【答案】√
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