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2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（五）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和和工礦區(qū)，因此選項B不正確，符合題意。
2、
【正確答案】B
【答案解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。
應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
3、
【正確答案】A
【答案解析】選項B說的范圍過于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、
【正確答案】B
【答案解析】經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。
5、
【正確答案】B
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(萬元)
7、
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×30%×5=7500(元)。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考核的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權(quán)的單位和個人，在特定情況下，未確定土地使用權(quán)的房屋的實際使用人、共有土地使用權(quán)的各方也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
2、
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。
3、
【正確答案】ACD
【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
5、
【正確答案】BCD
【答案解析】水利設(shè)施及其管擴用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，入生產(chǎn)、辦公、生活用地。照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、
【正確答案】BCE
【答案解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。
7、
【正確答案】ACD
【答案解析】由于農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農(nóng)村居民不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。
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